【例題2·計(jì)算題】(2008)中國(guó)公民張某2007年12月取得以下收入：

　　(1)全年一次性獎(jiǎng)金21600元(張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，并且已由單位代扣代繳個(gè)人所得稅)。

　　(2)為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入18000元。

　　(3)購(gòu)買福利彩票支出500元，取得一次性中獎(jiǎng)收入15000元。

　　(4)股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。

　　(5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬(wàn)元，該套住房購(gòu)買價(jià)為80萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

　　已知：

　　(1)工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表(略)

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%。

　　要求：

　　(1)分別說(shuō)明張某當(dāng)月各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)① 全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。

　　該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎(jiǎng)金平均額=21600÷12=1800(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.

　　該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=21600×10%-25=2135(元)

　�、跒槟彻�司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

　　③根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。本題中，中獎(jiǎng)收入為15000，超過(guò)了1萬(wàn)元，應(yīng)全額計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=15000×20%=3000(元)

　　④目前，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

　�、輰�(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為5年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。

　　(2)張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。