三、稅率
1、我國企業(yè)所得稅的稅率為25%。
2、兩檔優(yōu)惠稅率
(1)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)類型 | 稅率 | 納稅地點(diǎn) | ||
居民企業(yè)(境內(nèi)、境外所得) | 25% | 登記注冊地 | ||
非居民企業(yè) (境內(nèi)所得) |
在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所 | 所得與機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系 | 25% | 機(jī)構(gòu)、場所所在地 |
所得與機(jī)構(gòu)場所無聯(lián)系 | 20% | 扣繳義務(wù)人所在地 | ||
在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所 | 20% |
四、收入的界定(重點(diǎn))
1、收入總額
(1)銷售貨物收入;
(2)提供勞務(wù)收入;
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入:包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入;
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(5)利息收入:包括納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入,但不包括納稅人購買國債的利息收入;(多選題)
(6)租金收入:包括納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入;
(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入:包括納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入;
(8)接受捐贈(zèng)收入:包括納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入;
(9)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費(fèi)附加返回款、包裝物押金收入以及其他收入。(多選題)
2、不征稅收入(重點(diǎn))
(1)財(cái)政撥款;
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3、免稅收入(重點(diǎn))
(1)國債利息收入;(注意計(jì)算題)
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(4)符合條件的非營利組織的收入。
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