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    2010年會(huì)計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)梳理(6)

    2010年初級會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)的知識點(diǎn)梳理,希望能夠?qū)Υ蠹覀淇加兴鶐椭。本篇為初級?jīng)濟(jì)法第五章第一節(jié),主要分析了企業(yè)所得稅的主要考點(diǎn)。

      三、稅率

      1、我國企業(yè)所得稅的稅率為25%。

      2、兩檔優(yōu)惠稅率

      (1)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      (2)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    企業(yè)類型 稅率 納稅地點(diǎn)
    居民企業(yè)(境內(nèi)、境外所得) 25% 登記注冊地
    非居民企業(yè)
    (境內(nèi)所得)
    在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所 所得與機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系 25% 機(jī)構(gòu)、場所所在地
    所得與機(jī)構(gòu)場所無聯(lián)系 20% 扣繳義務(wù)人所在地
    在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所 20%

      四、收入的界定(重點(diǎn))

      1、收入總額

      (1)銷售貨物收入;

      (2)提供勞務(wù)收入;

      (3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入:包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入;

      (4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

      (5)利息收入:包括納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入,但不包括納稅人購買國債的利息收入;(多選題)

      (6)租金收入:包括納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入;

      (7)特許權(quán)使用費(fèi)收入:包括納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入;

      (8)接受捐贈(zèng)收入:包括納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入;

      (9)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費(fèi)附加返回款、包裝物押金收入以及其他收入。(多選題)

      2、不征稅收入(重點(diǎn))

      (1)財(cái)政撥款;

      (2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

      (3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

      3、免稅收入(重點(diǎn))

      (1)國債利息收入;(注意計(jì)算題)

      (2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

      (3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

      (4)符合條件的非營利組織的收入。

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