二、增值稅小規(guī)模納稅人

　　1、小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)(110)

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)。對(duì)于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，年應(yīng)征稅銷售額在100萬(wàn)元以下的，可以認(rèn)定為增值稅的小規(guī)模納稅人。

　　(2)商業(yè)企業(yè)。從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人。

　　【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有(　)。A、會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬(wàn)元的零售企業(yè)

　　B、會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬(wàn)元的批發(fā)企業(yè)

　　C、會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

　　D、會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額180萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】AB

　　【解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，只能是小規(guī)模納稅人。

　　2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中需要注意兩點(diǎn)：

　　(1)銷售額(包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)為不含稅銷售額。

　　(2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。

　　【例題】某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收，48.48萬(wàn)元(含增值稅);購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬(wàn)元(含增值稅)。己知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A、0.48

　　B、0.36

　　C、0.31

　　D、0.25

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)納增值稅稅額=8.48/(1+6%)×6%=0.48萬(wàn)元。