第三節(jié) 稅款征收

　　一、稅款征收方式

　　1、查賬征收：適合于經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)、經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　2、查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。

　　3、查驗征收：適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定、零星分散、流動性大的稅源。

　　4、定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級)批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))。

　　二、稅款征收措施

　　1、核定應(yīng)納稅額

　　(1)納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　――依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　――依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

　　――擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　――雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的;

　　――發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報;逾期仍不申報的;

　　――納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由的;

　　――未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

　　(2)稅務(wù)機關(guān)按以下方式核定應(yīng)納稅額：

　　――參照當?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　――按照營業(yè)收入或者成本(費用)加合理的利潤或其他方法核定;

　　――按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　――按照其他合理方法核定。

　　當其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定

　　納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

　　2、責(zé)令繳納，加收滯納金

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　3、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　欠繳稅款滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

　　納稅擔(dān)保的具體方式包括納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押等。

　　4、稅收保全措施

　　稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保，而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　――書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;

　　――扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　其他財產(chǎn)是指納稅人房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　　5、采取強制執(zhí)行措施

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

　　――書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　――扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　6、阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。