五、增值稅出口退(免)稅

　　(1)出口貨物退免稅的范圍

　　稅法對(duì)出口貨物退免稅的范圍作出了具體規(guī)定。

　　(2)出口貨物適用的退稅率

　　出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用退稅率的，一律從低適用退稅率計(jì)算退(免)稅。

　　(3)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

　　――免、抵、退稅計(jì)算方法

　　――先征后退的計(jì)算方法

　　六、增值稅的減免與起征點(diǎn)

　　稅法規(guī)定對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，避孕藥品和用具，古舊圖書，直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備，由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品等享受直接免稅。銷售免稅貨物或勞務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

　　個(gè)人銷售額未達(dá)到稅法規(guī)定起征點(diǎn)的免征增值稅;超過起征點(diǎn)的全額征稅。

　　七、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)納稅期限

　　1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下：

　　――采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天;

　　――采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　――采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　――采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　――委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;

　　――銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天;

　　――納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天。

　　2、增值稅納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　教材對(duì)增值稅納稅地點(diǎn)、納稅期限作出了具體規(guī)定。