二、稅法、稅收實(shí)體法構(gòu)成要素和稅收法律關(guān)系

　　(一)稅法

　　稅法，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。

　　稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

　　稅收實(shí)體法具體規(guī)定了稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等內(nèi)容，如《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。稅收程序法具體規(guī)定稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等內(nèi)容，如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

　　(二)稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素

　　稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。其中，最基本的要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率。

　　1.征稅人。是指代表國家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。

　　2.納稅義務(wù)人(簡(jiǎn)稱納稅人)。是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。

　　扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位。

　　3.征稅對(duì)象。是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，即對(duì)什么征稅。

　　4.稅目。是指稅法中規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。

　　5.稅率。是指應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度。