第五章 所得稅法律制度

企業(yè)所得稅應納稅所得額、應納所得稅額的計算

　　一、企業(yè)所得稅應納稅所得額

　　企業(yè)所得稅應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，是企業(yè)所得稅的計稅基礎。

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

　　(一)收入總額

　　1 .收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：

　　( 1 )銷售貨物收入;

　　( 2 )提供勞務收入;

　　( 3 )轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　( 4 )股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 5 )利息收入;

　　( 6 )租金收入;

　　( 7 )特許權(quán)使用費收入;

　　( 8 )接受捐贈收入;

　　( 9 )其他收入。

　　2 .收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　( 1 )財政撥款;

　　( 2 )依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　( 3 )國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3 .收入總額中的下列收入為免稅收入：

　　( 1 )國債利息收入;

　　( 2 )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 3 )在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 4 )符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。