【答案】

　　(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

　　=117000÷(1+17%)×17%+93600÷(1+17%)×17%+14040÷(1+17%)×17%=32640(元)

　　當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=56500÷(1+13%)×13%+(2000×2)×13%=7020(元)

　　應(yīng)繳納增值稅

　　=32640-7020=25620(元)

　　(2)該公司在銷售業(yè)務(wù)中有違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的行為。向消費(fèi)者銷售貨物不能開具增值稅專用發(fā)票。

　　(3)該公司轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　=500000×5%=25000(元)

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，成交價(jià)格折合人民幣130萬元(其中包括向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元)，運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，成交價(jià)格40萬元(其中包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用5萬元)，運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。

　　本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。

　　己知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%;機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

　　【案例2答案】

　　(1)①進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅

　　關(guān)稅=150×40%=60(萬元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(150+60+90)×17%=5l(萬元)

　　②進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅

　　關(guān)稅：40×20%=8(萬元)

　　進(jìn)口增值稅：(40+8)×17%=8.16(萬元)

　　兩項(xiàng)合計(jì)，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅90萬元，應(yīng)納增值稅59.16萬元。

　　(2)①國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48/(1+17%)]×17%一51=5.78(萬元)

　�、趪鴥�(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額：[290+51.48/(1+17%)]×30%一90=l0.20(萬元)

　　【解析1】在計(jì)算增值稅時(shí)，只有進(jìn)口散裝化妝品(屬于外購原材料)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以海關(guān)完稅憑證上注明的稅額，可以抵扣：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備(屬于固定資產(chǎn))的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【解釋2】在計(jì)算消費(fèi)稅的抵扣時(shí)，生產(chǎn)(7800件)、銷售(6800件)的比例沒有關(guān)系。