二、不同行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)(P156)

　　(1)交通運(yùn)輸業(yè)：聯(lián)運(yùn)①②

　　(2)建筑業(yè)：

　�、俳ㄖ�業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　�、谧越ㄗ杂玫姆课莶焕U納營業(yè)稅。

　�、鄢邪�工程一律按包工包料以料、工、費(fèi)全額為營業(yè)額。

　�、芗{稅人采用包清工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營業(yè)額。

　　(3)金融保險(xiǎn)業(yè)

　�、� 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額;

　　② 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額;

　�、� 金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，以納稅人向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　(4)郵電通信業(yè)

　　(5)文化體育業(yè)

　　計(jì)稅營業(yè)額：單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　(6)娛樂業(yè)

　　(7)服務(wù)業(yè)

　�、� 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

　�、� 組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;

　�、� 改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;

　�、� 廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　(8)銷售不動產(chǎn)：個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。

　　【例題1】甲建筑工程公司總承包一項(xiàng)工程項(xiàng)目，工程總價(jià)為2000萬元。其中，甲公司將金額為400萬元的工程裝飾業(yè)務(wù)分包給乙裝飾公司。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為(　)。

　　A.48萬元

　　B.60萬元

　　C.80萬元

　　D.100萬元

　　【答案】A

　　【解析】本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅計(jì)算。建筑業(yè)的總承包人將工程承包或者分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-400)×3%=48(萬元)。

　　【例題2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營業(yè)額的方法中，正確的有(　)。(2007年)

　　A.建筑工程實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營業(yè)額

　　B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額

　　C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

　　D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營業(yè)額(其中包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，因此選項(xiàng)B是錯誤的。