六、應(yīng)收賬款日常管理
(一)調(diào)查客戶信用
信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。信用調(diào)查是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評(píng)價(jià)客戶信用的前提條件。
1.直接調(diào)查
2.間接調(diào)查
這些資料主要來自以下幾個(gè)方面：
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表。
(2)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)。在我國，目前的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)有三種形式：第一種是獨(dú)立的社會(huì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu);第二種是政策性銀行、政策性保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)組織的評(píng)估機(jī)構(gòu);第三是由商業(yè)銀行、商業(yè)性保險(xiǎn)公司組織的評(píng)估機(jī)構(gòu)。
(3)銀行。
(4)其他途徑。
(二)評(píng)估客戶信用
企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評(píng)價(jià)，并對客戶信用進(jìn)行等級(jí)劃分。
(三)收賬的日常管理
企業(yè)必須在對收賬的收益與成本進(jìn)行比較分析的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的收賬政策。一般說來，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，又要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。
(四)應(yīng)收賬款保理
保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定費(fèi)用的過程。
應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款，在滿足一定條件的情況下轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得流動(dòng)資金，加快資金的周轉(zhuǎn)。保理可以分為有追索權(quán)保理(非買斷型)和無追索權(quán)保理(買斷型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。
有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，這種保理方式在我國采用較多。無追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)。
明保理是指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應(yīng)商、購貨商之間的三方合同。暗保理是指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時(shí)仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。
折扣保理又稱為融資保理，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%。到期保理是指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。
應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：
(1)融資功能。
(2)減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。
(3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(4)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
【例7-10】H公司主要生產(chǎn)和銷售冰箱、中央空調(diào)和液晶電視。20×1年全年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為14.44億元。公司20×1年有關(guān)應(yīng)收賬款具體情況如下：
表7-8 H公司20×1年應(yīng)收賬款賬齡分析表 金額單位：億元
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應(yīng)收賬款 |
冰箱 |
中央空調(diào) |
液晶電視 |
合計(jì) |
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年初應(yīng)收賬款總額 |
2.93 |
2.09 |
3.52 |
8.54 |
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年末應(yīng)收賬款： |
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（1）6個(gè)月以內(nèi) |
1.46 |
0，80 |
0.58 |
2.84 |
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（2）6至12個(gè)月 |
1.26 |
1.56 |
1.04 |
3.86 |
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（3）1至2年 |
0.20 |
0.24 |
3.26 |
3.70 |
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（4）2至3年 |
0.08 |
0.12 |
0.63 |
0.83 |
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（5）3年以上 |
0.06 |
0.08 |
0.09 |
0.23 |
|
年末應(yīng)收賬款總額 |
3.06 |
2.80 |
5.60 |
11.46 |
上述應(yīng)收賬款中，冰箱的欠款單位主要是機(jī)關(guān)和大型事業(yè)單位的后勤部門;中央空調(diào)的欠款單位均是國內(nèi)知名廠家;液晶電視的主要欠款單位是美國Y公司。
20×2年H公司銷售收入預(yù)算為18億元，有6億元資金缺口，為了加快資金周轉(zhuǎn)速度，決定對應(yīng)收賬款采取以下措施：
(1)較大幅度提高現(xiàn)金折扣率，在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)可使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由20×1年的1.44次提高至20×2年的1.74次，從而加快回收應(yīng)收賬款。
(2)成立專門催收機(jī)構(gòu)，加大應(yīng)收賬款催收力度，預(yù)計(jì)可提前收回資金0.4億元。
(3)將6至12個(gè)月應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售給有關(guān)銀行，提前獲得周轉(zhuǎn)所需貨幣資金。據(jù)分析，H公司銷售冰箱和中央空調(diào)發(fā)生的6至12個(gè)月應(yīng)收賬款可平均以92折轉(zhuǎn)售銀行(且可無追索權(quán));銷售液晶電視發(fā)生的6至12個(gè)月應(yīng)收賬款可平均以90折轉(zhuǎn)售銀行(但必須附追索權(quán))。
(4)20×2年以前，H公司給予Y公司一年期的信用政策;20×2年，Y公司要求將信用期限延長至兩年�？紤]到Y(jié)公司信譽(yù)好，且H公司資金緊張時(shí)應(yīng)收賬款可轉(zhuǎn)售銀行(但必須附追索權(quán))，為了擴(kuò)大外銷，H公司接受了Y公司的條件。
根據(jù)上述資料，可以計(jì)算分析如下：
首先，20×2年末應(yīng)收賬款：(18÷1.74)×2-11.46=9.23(億元)
采取第(1)項(xiàng)措施20×2年增收的資金數(shù)額：11.46-9.23=2.23(億元)
其次，采取第(3)項(xiàng)措施20×2年增收的資金數(shù)額：(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(億元)
然后，采取(1)至(3)項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×2年增收的資金總額：2.23+0.4+3.53=6.16(億元)
最后， H公司20×2年所采取的各項(xiàng)措施評(píng)價(jià)：
�、俅蠓忍岣攥F(xiàn)金折扣，雖然可以提高公司貨款回收速度，但也可能導(dǎo)致企業(yè)盈利水平降低甚至使企業(yè)陷入虧損。因此公司應(yīng)當(dāng)在仔細(xì)分析計(jì)算后，適當(dāng)提高現(xiàn)金折扣水平。
�、诔闪ｉT機(jī)構(gòu)催款，必須充分考慮成本效益原則，防止得不償失。
�、酃具x擇將收賬期在1年以內(nèi)、銷售冰箱和中央空調(diào)的應(yīng)收賬款出售給有關(guān)銀行，提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金，應(yīng)考慮折扣水平的高低;同時(shí)注意防范所附追索權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
�、茕N售液晶電視的賬款，雖可轉(zhuǎn)售銀行，但由于必須附追索權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)仍然無法控制或轉(zhuǎn)移，因此，應(yīng)盡量避免以延長信用期限方式進(jìn)行銷售。
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