全套講義：2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第三節(jié)　應(yīng)收賬款管理

　　一、應(yīng)收賬款的功能

　　應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。主要有以下兩方面：

　　1.增加銷(xiāo)售的功能

　　特別是在企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷(xiāo)更具有重要的意義。

　　提供賒銷(xiāo)所增加的產(chǎn)品一般不增加固定成本，因此，賒銷(xiāo)所增加的收益等于銷(xiāo)量的增加與單位邊際貢獻(xiàn)的乘積，計(jì)算公式如下：

　　收益的增加=銷(xiāo)售量的增加×單位邊際貢獻(xiàn)

　　2.減少存貨的功能

　　減少產(chǎn)成品存貨，存貨資金占用成本、倉(cāng)儲(chǔ)與管理費(fèi)用等會(huì)相應(yīng)減少，從而提高企業(yè)收益。

　　【例題】(2005年第二大題第28小題)賒銷(xiāo)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)揮的作用有(　)。

　　A.增加現(xiàn)金　　 B.減少存貨

　　C.促進(jìn)銷(xiāo)售　　 D.減少借款

　　[答疑編號(hào)5686070203]

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』應(yīng)收賬款的功能主要有以下兩方面：(1)增加銷(xiāo)售的功能;(2)減少存貨的功能。

　　二、應(yīng)收賬款的成本

　　1.應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本

　　應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投放于應(yīng)收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益。這種因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來(lái)的收益，即為應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。其計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息(即機(jī)會(huì)成本)

　　=全年銷(xiāo)售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

　　平均收現(xiàn)期是指各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)。

　　2.應(yīng)收賬款的管理成本

　　主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人員成本和從第三方購(gòu)買(mǎi)信用信息的成本等。

　　3.應(yīng)收賬款的壞賬成本

　　在賒銷(xiāo)交易中，債務(wù)人由于種種原因無(wú)力償還債務(wù)，債權(quán)人就有可能無(wú)法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本。而此項(xiàng)成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

　　壞賬成本一般用下列公式測(cè)算：

　　應(yīng)收賬款的壞賬成本=應(yīng)收賬款凈額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

　　【例題】(2007年第一大題第7小題)根據(jù)營(yíng)運(yùn)資金管理理論，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是(　)。

　　A.機(jī)會(huì)成本　　B.管理成本

　　C.短缺成本　　D.壞賬成本

　　[答疑編號(hào)5686070204]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)收賬款的成本主要有：(1)機(jī)會(huì)成本;(2)管理成本;(3)壞賬成本。

　　三、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

　　發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下兩種:

　　第一，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

　　第二，銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。由于銷(xiāo)售和收款時(shí)間差造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的管理的主要對(duì)象。

　　這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷(xiāo);如果應(yīng)收帳款賒銷(xiāo)有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷(xiāo)量。

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