| 第 1 頁(yè)：第一章 總 論 |
| 第 8 頁(yè)：第二章 勞動(dòng)合同法律制度 |
| 第 14 頁(yè)：第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度 |
| 第 20 頁(yè)：第四章 個(gè)人所得稅法律制度 |
| 第 27 頁(yè)：第五章 其他相關(guān)稅收法律制度 |
| 第 40 頁(yè)：第六章 稅收征收管理法律制度 |
| 第 46 頁(yè)：第七章 支付結(jié)算法律制度 |
第四章 個(gè)人所得稅法律制度
[基本要求]
(一)掌握個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人
(二)掌握個(gè)人所得稅征稅對(duì)象、稅目和計(jì)稅依據(jù)
(三)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算
(四)熟悉個(gè)人所得稅的稅率
(五)熟悉個(gè)人所得稅稅收減免
(萬(wàn))了解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)
(七)了解個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)
一、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。
二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)
1.實(shí)行分類征收;
2.累進(jìn)稅率與比例稅率并用;
3.費(fèi)用扣除額較寬;
4.計(jì)算簡(jiǎn)便;
5.采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。
第二節(jié) 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人
一、個(gè)人所得稅的納稅人
個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，具體來(lái)講，是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿1年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、中國(guó)香港、中國(guó)澳門(mén)、中國(guó)臺(tái)灣同胞及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等。
(一)居民納稅人和非居民納稅人
個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。
(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)
1.居民納稅人的納稅義務(wù)。
居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。
2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。
非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。
二、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人
凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
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