第4題

　　甲公司是增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，甲公司生產(chǎn)設(shè)備的原價總額為960萬元，已計提折舊總額為320萬元，其中一臺原價為60萬元的設(shè)備上月已提足折舊，但仍在繼續(xù)使用，另一臺原價為20萬元的設(shè)備，上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未投入使用，甲公司對生產(chǎn)設(shè)備均采用年限平均法計提折舊，月折舊率1%。

　　2)14日，接受乙公司投入需安裝的M生產(chǎn)設(shè)備，合同約定的價值為200萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為32萬元，由乙公司支付稅款。同約定的M生產(chǎn)設(shè)備價值與公允價值相符。按投資合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中所占份額的部分為180萬元。至12月末，M生產(chǎn)設(shè)備尚在安裝調(diào)試。

　　(3)28日，因遭受臺風(fēng)襲擊損耗N生產(chǎn)設(shè)備，N生產(chǎn)設(shè)備原價為50萬元，包含本月折舊在內(nèi)已計提折舊29萬元，未計提減值準(zhǔn)備。損毀的材料變價收入為1萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.16萬元，款項已存入銀行，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失10萬元，款項尚未收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.【題干】根據(jù)資料(1)，甲公司當(dāng)月生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額是(　)。

　　【選項】

　　A.9

　　B.8.8

　　C.9.4

　　D.9.6

　　【答案】A

　　【解析】已提足折舊的設(shè)備不再計提折舊，本月應(yīng)計提折舊額=(960-60)×1%=9萬。

　　【考點】對固定資產(chǎn)計提折舊

　　2.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司接受設(shè)備投資的會計科目處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目32萬元

　　B.貸記“實收資本”科目180萬元

　　C.貸記“資本公積”科目52萬元

　　D.借記“固定資產(chǎn)”科目200萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】資料2相關(guān)的會計分錄為：

　　借：在建工程 200

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)32

　　貸：實收資本180

　　資本公積 52

　　選項ABC正確

　　【考點】實收資本的賬務(wù)處理

　　3.【題干】根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司N生產(chǎn)設(shè)備損毀的會計處理正確的是(　)。

　　A.將損毀設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理 21

　　累計折舊 29

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　B.取得殘料變價收入時：

　　借：銀行存款 1.16

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.16

　　C.保險公司核定賠償時：

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：營業(yè)外收入 10

　　D.將損毀設(shè)備轉(zhuǎn)讓清理時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 21

　　累計折舊 29

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　【選項】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】AB

　　【解析】N生產(chǎn)設(shè)備損毀的會計處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 21

　　累計折舊 29

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　借：銀行存款 1.16

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.16

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　借：營業(yè)外支出 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　選項AB正確

　　【考點】處置固定資產(chǎn)

　　4.【題干】根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)N生產(chǎn)設(shè)備損毀凈損失的會計科目處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“營業(yè)外支出”科目10萬元

　　B.貸記“固定資產(chǎn)清理”科目10萬元

　　C.借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目20萬元

　　D.貸記“資產(chǎn)處置損益”科目20萬元

　　【答案】AB

　　【解析】N生產(chǎn)設(shè)備損毀的會計處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 21

　　累計折舊 29

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　借：銀行存款 1.16

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.16

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　借：營業(yè)外支出 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　選項AB正確

　　【考點】處置固定資產(chǎn)

　　第5題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本，2018年12月發(fā)生與M、N產(chǎn)品相關(guān)業(yè)務(wù)如下所示：

　　(1)該企業(yè)設(shè)有供水和供電兩個輔助車間。采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間不單獨核算制造費用。本月發(fā)生水費100 000元，電費240 000元，各部門耗用的水、電數(shù)量如下表所示：

　　(2)本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的其他費用如下：車間管理人員薪酬50 000元，固定資產(chǎn)折舊9 000元。另以銀行存款支付車間勞動保護用品費用2 000元。

　　(3)月末，該企業(yè)按M、N產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例分配基本生產(chǎn)車間制造費用，其中，M產(chǎn)品生產(chǎn)工時為產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300小時，N產(chǎn)品生產(chǎn)工時為產(chǎn)品生產(chǎn)工時為200小時。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于交互分配法的表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

　　B.該方法提高了輔助生產(chǎn)費用分配的正確性

　　C.該方法按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配生產(chǎn)費用

　　D.該方法下輔助生產(chǎn)費用通過兩次分配完成，加大了分配的工作量

　　【答案】BD

　　【解析】交互分配法需要考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，選項A錯誤，選項C為順序分配法的特點，選項BD屬于交互分配法的表述。

　　【考點】要素費用的歸集和分配

　　2.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間交互分配輔助費用表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.供電車間交互分配率為1元/度

　　B.供水車間交互分配率為5元/噸

　　C.供電車間對外分配的費用總額為220 000元

　　D.供水車間對外分配的費用總額為120 000元

　　【答案】ABCD

　　【解析】供電車間交互分配率=240000/240000=1元/度，供水車間交互分配率=100000/20000=5元/噸，供電車間分配給供水車間費用=40000×1=40000元，供水車間分配給供電車間費用=4000×5=20000元，供電車間對外分配的費用總額=240000-40000+20000=220000元，供水車間對外分配的費用總額=100000-20000+40000=120000元。

　　【考點】要素費用的歸集和分配

　　3.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間對外分配輔助費用表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.計入管理費用的電費為20 000元

　　B.計入制造費用的水費為90 000元

　　C.計入管理費用的水費為20 000元

　　D.計入制造費用的電費為198 000元

　　【答案】BD

　　【解析】分配給基本生產(chǎn)車間的費用計入制造費用，分配給行政管理部門的費用計入管理費用;

　　供電車間：制造費用=220000/200000×180000=198000

　　管理費用=220000/200000×20000=22000

　　供水車間：制造費用=120000/16000×12000=90000

　　管理費用=220000/160000×4000=30000

　　選項BD正確。

　　【考點】要素費用的歸集和分配

　　4.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)歸集基本生產(chǎn)車間制造費用會計處理正確的是(　)。

　　A.歸集車間勞動保護用品費用：

　　借：制造費用 2 000

　　貸：銀行存款 2 000

　　B.歸集車間固定資產(chǎn)折舊費用：

　　借：制造費用 9 000

　　貸：累計折舊 9 000

　　C.歸集車間物料消耗費用：

　　借：制造費用 1 000

　　貸：原材料 1 000

　　D.歸集車間管理人員薪酬：

　　借：制造費用 50 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000

　　【選項】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項均正確

　　【考點】要素費用的歸集和分配

　　5.【題干】根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，該企業(yè)M、N產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用計算正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.N產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為139 600元

　　B.M產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為209 400元

　　C.N產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為140 000元

　　D.M產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為210 000元

　　【答案】CD

　　【解析】制造費用總額=198000+90000+2000+1000+9000+50000=350000元，

　　M產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=350000/(300+200)×300=210000元，N產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=350000/(300+200)×200=140000元

　　【考點】要素費用的歸集和分配

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