四、不定項選擇題

　　第1題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務是生產(chǎn)銷售食品，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。2018年12月，甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)3日，向乙公司銷售M食品一批并開具增值稅專用發(fā)票。商品的不含稅標價為300 000元，實際成本為210 000元，適用的增值稅稅率為16%，經(jīng)商定，甲公司給予乙公司10%的商品折扣：此外，在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20，N/30(不考慮增值稅因素)。M食品于當日發(fā)出，符合收入確認條件。甲公司于12月12日收到乙公司貨款并存入銀行。

　　(2)17日，上月銷售的一批E食品因質量問題被退回。甲公司同意退貨，并開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，貨款已轉賬退回，食品已驗收入庫。該批食品的實際成本為150 000元，上月已確認銷售收入200 000元。

　　(3)31日，甲公司收到丙公司支付的當月專利權使用費。甲公司于2018年1月1日向丙公司轉讓一項專利使用權，協(xié)議約定轉讓期為5年，每月末收取使用費100 000元(不含增值稅)。甲公司按協(xié)議約定的收款時間確認收入，該專利權每月攤銷額為50 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.【題干】根據(jù)資料(1)，12月3日，甲公司確認應收賬款的入賬金額是(　)元。

　　【選項】

　　A.306 936

　　B.270 000

　　C.313 200

　　D.348 000

　　【答案】C

　　【解析】資料1相關的會計分錄為：

　　3日，借：應收賬款 313200

　　貸：主營業(yè)務收入 270000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)43200

　　借：主營業(yè)務成本 210000

　　貸：庫存商品 210000

　　12日：

　　借：銀行存款307800

　　財務費用5400

　　貸：應收賬款 313200

　　【考點】銷售商品收入

　　2.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，12月12日甲公司收到貨款時相關會計科目處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“財務費用”科目5 400元

　　B.借記“銷售費用”科目5 400元

　　C.借記“財務費用”科目6 960元

　　D.借記“銀行存款”科目307 800元

　　【答案】AD

　　【解析】資料1相關的會計分錄為：

　　3日，借：應收賬款 313200

　　貸：主營業(yè)務收入 270000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)43200

　　借：主營業(yè)務成本 210000

　　貸：庫存商品 210000

　　12日：

　　借：銀行存款307800

　　財務費用5400

　　貸：應收賬款 313200

　　【考點】銷售商品收入

　　3.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司銷售退回會計處理結果表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.本月庫存商品增加150 000元

　　B.本月主營業(yè)務成本減少150 000元

　　C.本月銷售費用增加50 000元

　　D.本月主營業(yè)務收入減少200 000元

　　【答案】ABD

　　【解析】資料2相關的會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務收入200 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)32000

　　貸：銀行存款 232000

　　借:庫存商品 150 000

　　貸：主營業(yè)務成本 150000

　　【考點】銷售商品收入

　　4.【題干】根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司轉讓專利使用權相關會計處理表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.取得的專利權使用費100 000元計入主營業(yè)務收入

　　B.取得的專利權使用費100 000元計入其他業(yè)務收入

　　C.對該項專利權計提的攤銷額50 000元計入其他業(yè)務成本

　　D.對該項專利權計提的攤銷額50 000元計入管理費用

　　【答案】BC

　　【解析】轉讓專利權使用取得的收入應計入其他業(yè)務收入，對應攤銷計入其他業(yè)務成本。

　　【考點】讓渡資產(chǎn)使用權收入

　　第2題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生職工薪酬相關業(yè)務如下：

　　(1)5日，經(jīng)批準向生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人發(fā)放生活困難補助共計10萬元，款項以銀行存款支付。該項補助本月計入生產(chǎn)成本。

　　(2)10日，發(fā)放上月工資共計230萬元，其中企業(yè)代扣職工房租3萬元，代扣個人所得稅7萬元，以銀行存款實發(fā)工資220萬元。

　　(3)31日，分配本月工資費用。本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為180萬元，車間管理人員工資為50萬元。同日，根據(jù)本月工資總額的2%和2.5%分別計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

　　(4)該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，未使用的年休假只能向后結轉一個年度。每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，職工休假時首先使用當年的權利，不足部分再從上年結轉休假中扣除。31日，預計2019年生產(chǎn)車間有20名生產(chǎn)工人將享受6個工作日帶薪年體假。

　　該企業(yè)生產(chǎn)工人平均每個工作日工資為300元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)確認和發(fā)放生產(chǎn)工人生活困難補助相關會計處理正確的是(　)。

　　A.支付款項時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費 10

　　貸：銀行存款 10

　　B.確認職工福利時：

　　借：制造費用 10

　　貸：應付職工薪酬——職工福利費 10

　　C.支付款項時：

　　借：制造費用 10

　　貸：銀行存款 10

　　D.確認職工福利時：

　　借：生產(chǎn)成本 10

　　貸：應付職工薪酬——職工福利費 10

　　【選項】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】AD

　　【解析】資料(1)相關會計分錄為:

　　確認職工福利時：

　　借：生產(chǎn)成本 10

　　貸：應付職工薪酬——職工福利費 10

　　支付款項時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費 10

　　貸：銀行存款 10

　　選項AD正確。

　　【考點】短期薪酬的核算

　　2.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)發(fā)放工資相關會計科目處理表述正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.支付工資時，借記“應付職工薪酬”科目230萬元

　　B.代扣職工房租時，貸記“其他應收款”科目3萬元

　　C.支付工資時，貸記“銀行存款”科目220萬元

　　D.代扣個人所得稅時，貸記“應交稅費一一應交個人所得稅”科目7萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】資料(2)相關會計分錄為:

　　借：應付職工薪酬 230

　　貸：其他應收款3

　　應交稅費一一應交個人所得稅7

　　銀行存款 220

　　【考點】短期薪酬的核算

　　3.【題干】根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)確認本月職工薪酬相關會計科目處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“制造費用”科目52.25萬元

　　B.貸記“其他應付款”科目10.35萬元

　　C.貸記“應付職工薪酬”科目240.35萬元

　　D.借記“生產(chǎn)成本”科目188.1萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】生產(chǎn)工人工資計入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本=180×(1+2%+2.5%)=188.1萬元。車間管理人員工資計入制造費用，制造費用=50×(1+2%+2.5%)=52.25萬元

　　應確定的應付職工薪酬=188.1+52.25=240.35萬元，選項ACD正確。

　　【考點】短期薪酬的核算

　　第3題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生的固定資產(chǎn)相關業(yè)務如下：

　　(1)8日，購入一臺用于車間生產(chǎn)的M設備，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元：發(fā)生安裝費4萬元，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.4萬元。該設備于當日達到預定可使用狀態(tài)�？铐椧淹ㄟ^銀行存款支付。

　　(2)15日，委托外單位對本企業(yè)行政部門辦公設備進行日常維護修理，發(fā)生維修費4萬元取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.64萬元，款項已通過銀行存款支付。

　　(3)25日，出售生產(chǎn)車間N設備一臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅稅額為6.4萬元，款項已存入銀行。該設備原值為200萬元，截至本月初已計提折舊140萬元，已計提減值準備10萬元，出售時應補提當月折舊2萬元。

　　1.【題干】根據(jù)資料(1)，M設備的入賬成本是(　)萬元。

　　【選項】

　　A.116

　　B.100

　　C.104

　　D.120.4

　　【答案】C

　　【解析】M設備的入賬成本=100+4=104萬元。

　　【考點】取得固定資產(chǎn)

　　2.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)支付修理費會計處理正確的是(　)。

　　A.借：管理費用 4

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.64

　　貸：銀行存款 4.64

　　B.借：在建工程 4.64

　　貸：銀行存款 4.64

　　C.借：在建工程 4

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.64

　　貸：銀行存款 4.64

　　D.借：管理費用 4.64

　　貸：銀行存款 4.64

　　【選項】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】A

　　【解析】對行政部門辦公設備進行日常維護修理費計入管理費用，分錄為：

　　借：管理費用 4

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.64

　　貸：銀行存款 4.64

　　選項A正確。

　　【考點】期間費用

　　3.【題干】根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)出售N設備轉入清理相關會計科目處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“固定資產(chǎn)清理”科目48萬元

　　B.借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目10萬元

　　C.貸記“固定資產(chǎn)”科目200萬元

　　D.借記“累計折舊”科目142萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】該企業(yè)出售N設備相關會計處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 48

　　固定資產(chǎn)減值準備10

　　累計折舊142

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　借:銀行存款 46.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 40

　　應交稅費—一應交增值稅(銷項稅額)6.4

　　借：資產(chǎn)處置損益 8

　　貸：固定資產(chǎn)清理 8

　　選項均正確。

　　【考點】處置固定資產(chǎn)

　　4.【題干】根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)收到出售固定資產(chǎn)價款和結轉出售損失相關會計科目處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.貸記“應交稅費—一應交增值稅(銷項稅額)”科目6.4萬元

　　B.借記“銀行存款”科目46.4萬元

　　C.借記“資產(chǎn)處置損益”科目8萬元

　　D.借記“營業(yè)外支出”科目16萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】該企業(yè)出售N設備相關會計處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 48

　　固定資產(chǎn)減值準備10

　　累計折舊142

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　借:銀行存款 46.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 40

　　應交稅費—一應交增值稅(銷項稅額)6.4

　　借：資產(chǎn)處置損益 8

　　貸：固定資產(chǎn)清理 8

　　選項ABC正確。

　　【考點】處置固定資產(chǎn)

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