注冊會計師《審計》審計程序與具體認(rèn)定的聯(lián)系

　　1.管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)可歸納如下：

　　(1)各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定—針對利潤表項目

　�、侔l(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)。(多計，使用逆查法)

　�、谕暾�性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。(少計，使用順查法)

　　③準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。(僅與金額有關(guān))

　　④截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。(三種路徑查，教材347頁給出營業(yè)收入的截止測試為例)

　�、莘诸悾航灰缀褪马椧延涗浻谇‘�(dāng)?shù)馁~戶。

　　(2)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定—針對資產(chǎn)負(fù)債表項目

　�、俅嬖冢河涗浀馁Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。

　　②權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。

　�、弁暾�性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。

　�、苡媰r和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

　　(3)與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定—針對財務(wù)報表附注

　�、侔l(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

　�、谕暾�性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。

　�、鄯诸惡涂衫斫庑裕贺攧�(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋�，且披露�?nèi)容表述清楚。

　�、軠�(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

　　2.第九章審計程序的種類可以實現(xiàn)的認(rèn)定

　　(1)檢查包括檢查文件記錄和檢查有形資產(chǎn)

　　檢查文件記錄與所有認(rèn)定相關(guān)。

　　檢查有形資產(chǎn)主要用于實質(zhì)性程序，與存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　(2)觀察

　　觀察屬于時點證據(jù)，觀察程序適用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性測試程序。

　　觀察可以實現(xiàn)存在、完整性認(rèn)定。

　　(3)詢問

　　詢問適用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性測試程序。

　　詢問除計價和分?jǐn)偅�其他認(rèn)定均可以實現(xiàn)。

　　詢問證明力不強(qiáng)，應(yīng)結(jié)合其他程序進(jìn)行。

　　(4)函證

　　函證適用于實質(zhì)性程序。

　　函證與存在、發(fā)生、計價和分?jǐn)�、�?zhǔn)確性、所有權(quán)有關(guān)。函證最能夠證明存在認(rèn)定。

　　(5)重新計算

　　重新計算適用于實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試。

　　重新計算與計價和分?jǐn)偂��?zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。

　　(6)重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行適用于控制測試。

　　(7)分析程序

　　分析程序適用于風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序和審計結(jié)束時對財務(wù)報表的總體復(fù)核，其中風(fēng)險評估階段和總體復(fù)核階段必須使用分析程序。