一、掌握關鍵詞：稅法認可。
一切圍繞稅法認可進行判斷。當會計處理方法與稅法處理不一致時才會產生差異。無論會計處理怎樣變化,如折舊時間縮短、折舊比例提高、減值準備的計提和轉回、稅率變化等等，每次會計處理發(fā)生變化都和稅法認可比比，看看有無差額,差額多少，然后確定遞延稅款(應付稅款法除外)。
涉及多筆時間性差異，分筆數(shù)單個與稅法認可進行比較，一筆一筆確定遞延稅款借貸方向，利用丁字賬進行匯總，求出總差異的借貸方向。
會計費用大于稅法費用，遞延稅款在借方，反之在貸方；
會計收入大于稅法收入，遞延稅款在貸方，反之在借方。
二、容易漏掉的記憶: 1、時間性差異：八大減值準備、預計負債、開辦費的攤銷等等費用支出，發(fā)生時稅法不認可，要從會計利潤中加回，但這些費用轉回時，稅法也不認，也就是說會計利潤多計的這部份稅法不認可，所以要從會計利潤中減出。做題時往往容易漏掉的是從會計利潤中減出轉回的費用。
2、壞賬準備稅法認可(0.5%)部分。計入時間性差異的是會計計提部分減去稅法認可部份的差。
三、分別理解: 所得稅會計中：應交稅金（應交所得稅）永遠在貸方,所得稅費用永遠在借方。
應付稅款法：應交稅金（應交所得稅）=所得稅費用,不產生遞延稅款
納稅影響會計法：應交稅金（應交所得稅）+或-遞延稅款=所得稅費用
四、相關聯(lián)系: ： 1、與會計政策變更相聯(lián)系:
2、與重大會計差錯相聯(lián)系:
3、與資產負債表日后事項相聯(lián)系:注意所得稅匯算清繳前后的處理不同。
4、與投資相聯(lián)系
計算時,時刻記住無論差異前后如何變化都與稅法認可相比。根據(jù)稅法要求判斷差異數(shù)額及遞延稅款借貸方向。
五、相關知識點： 資產減值計提方法、重點是固定資產折舊的計提及減值準備的計提和轉回。
固定資產折舊計提注意點：
1、看使用日期：當月使用當月不提，當月停用當月照提。
2、看殘值：雙倍余額法前幾年計算折舊不減殘值，最后兩年才減。
3、看使用年限：計提減值準備后更要看尚可使用年限。
4、看折舊計提方法：加速折舊法以實際使用期為一年的折舊計提期,而非會計年度。
會計政策變更與以前期間發(fā)生的重大會計差錯更正
相同點：
都做追溯調整（不能追溯調整的會計政策變更除外）
都調整資產負債表報告年度的年初數(shù)和利潤表報告年度的上年數(shù)
不同點：
適用會計科目不同：
會計政策變更：
不會涉及到以前年度損益調整和應交稅金—應交所得稅科目
其累計影響額通過利潤分配科目調整,涉及到的稅金通過遞延稅款科目調整（應付稅款法除外）
以前期間發(fā)生的重大會計差錯更正：
影響損益變化的通過以前年度損益調整科目調整
涉及到的稅金在正常報告年度調整應交稅金—應交所得稅科目
如為資產負債表日后期間事項
所得稅匯算清繳前：涉及到的稅金在應交稅金—應交所得稅科目核算
所得稅匯算清繳后：涉及到的稅金在遞延稅款科目核算（應付稅款法除外）董事會的現(xiàn)金股利現(xiàn)行制度已做為非調整事項處理
我的理解：
1、資產負債表日后事項調整的只是提取盈余公積部分，也就是從未分配利潤中將提取的盈余公積轉出，不影響所有者權益總額的變化。
2、由于是非調整事項并且不影響被投資企業(yè)所有者權益的變化，在合并會計報表時，投資企業(yè)也不沖減長期投權投資的損益調整明細。
3、做納稅調整時應納稅所得額調整的是投資企業(yè)確認的投資收益即從會計利潤中減出，如果兩企業(yè)所得稅率相同，產生的是永久性差異，如果兩企業(yè)稅率不同產生遞延稅款貸差。
4、做以前年度的考題時，答案要按現(xiàn)行制度調整過來。
重大會計差錯和銷售退回記住一點：
不管是報告年度還是以前年度的重大會計差錯和銷售退回，發(fā)生在資產負債表日后期間的,按調整事項處理。發(fā)生在其他期間的按正常業(yè)務處理。
重大會計差錯要追溯調整，可能要調整報告年度的年初數(shù)，銷售退回只調整報告年度發(fā)生額。
