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    2023注冊會計師考試《稅法》練習題精選(1)

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      1、單選題

      下列各項中,應(yīng)當按“偶然所得”項目征收個人所得稅的是( )。

      A、參加營業(yè)廳舉辦的“交話費送手機活動”,取得的贈品手機

      B、取得省級人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎金

      C、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得

      D、個人將文字作品手稿原件拍賣所得

      【答案】

      C

      【解析】

      選項A,不屬于個人所得稅的征收范圍;選項B,免征個人所得稅;選項D,個人將自己的文字作品手稿原件拍賣所得,按照“特許權(quán)使用費”所得項目計算繳納個人所得稅。

      2、單選題

      個人取得的下列所得中,應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是( )。

      A、在境外開辦教育培訓取得的所得

      B、擁有的專利在境外使用而取得的所得

      C、從境外上市公司取得的股息所得

      D、將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

      【答案】

      D

      【解析】

      除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得: (1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得; (2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得; (3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得; (4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得; (5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

      3、單選題

      個人所得稅應(yīng)稅項目中,采用費用定額扣除(800元)與定率扣除(20%)兩種扣除方法相結(jié)合的項目是( )。

      A、偶然所得

      B、工資、薪金所得

      C、股息、紅利所得

      D、財產(chǎn)租賃所得

      【答案】

      D

      【解析】

      選項A、C,不扣除任何費用。選項B,減除費用為5000元。

      4、單選題

      某作家的一部長篇小說從2020年3月1日起在某報紙副刊上連載,每日刊出一期,到5月31日結(jié)束,共刊出92期,每期稿酬500元。2020年2月10日,該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元,開始連載后報社每周支付一次稿酬,至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅表述中,正確的是( )。

      A、應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

      B、應(yīng)以每月實際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

      C、應(yīng)以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

      D、應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

      【答案】

      C

      【解析】

      同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。支付該作家稿酬所得,報社為預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)人。

      5、多選題

      下列關(guān)于個人所得稅稅前扣除表述正確的有( )。

      A、自2017年7月1日起,對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,允許在當年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)

      B、根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分,允許從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除

      C、通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出,均不允許在個人所得稅前扣除

      D、個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的,不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

      【答案】

      ABD

      【解析】

      選項C,對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出,允許在一定標準內(nèi)稅前扣除。

      6、多選題

      下列項目中可以作為一次所得,計算(預(yù)扣預(yù)繳)應(yīng)納稅所得額的有( )。

      A、全年的財產(chǎn)租賃所得

      B、參加超市抽獎活動,抽獎中洗衣機一臺

      C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

      D、歌手每天在歌廳演唱所得

      【答案】

      BC

      【解析】

      選項A,財產(chǎn)租賃所得以一個月為一次計算應(yīng)納稅所得額;選項D,歌手每天在歌廳演唱所得,為同一事項的連續(xù)性收入,以一個月為一次計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

      7、單選題

      某教師為一企業(yè)講座兩個月,每星期日講一次,每次講課費1000元,按月發(fā)放講課酬金。第一月講4次,第二月講5次,該教師兩個月應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅為( )元。

      A、800

      B、1152

      C、1440

      D、1280

      【答案】

      C

      【解析】

      勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅=(4000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)。

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