查看匯總：2016年注冊會計師《審計》必備練習題及答案匯總

　　1.單選題

　　下列各項中，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除已納消費稅稅款的是(　)。

　　A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

　　B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

　　C、委托加工已稅涂料生產(chǎn)的涂料

　　D、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　【正確答案】B

　　【答案解析】高檔手表、涂料不得扣除已納消費稅;金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅。

　　2.多選題

　　按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(　)。

　　A、用于抵債的應(yīng)稅消費品

　　B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品

　　C、用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

　　D、對于分配給股東的應(yīng)稅消費品

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　　3.單選題

　　2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價款8600萬元，繳納契稅及其他費用其計265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A、180

　　B、198.3

　　C、222.25

　　D、360

　　【正確答案】C

　　【答案解析】單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬元)。

　　4.多選題

　　下列業(yè)務(wù)活動收入免征營業(yè)稅的有(　)。

　　A、托兒所、幼兒園收取的托兒費

　　B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費

　　C、保齡球場收取的服務(wù)費

　　D、內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。

　　5.單選題

　　甲公司2015年6月對外轉(zhuǎn)讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價格為200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中另外收取了10萬元的延期付款利息。該辦公樓購置原價為120萬元，在購置過程中發(fā)生稅費5萬元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A、4.5

　　B、4.25

　　C、3.75

　　D、4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入(包括價外費用)減去購置原價后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬元)。

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