點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1 某煤礦2013年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬(wàn)噸;地面抽采煤層氣5000萬(wàn)立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為(　　)。

　　A.55萬(wàn)元

　　B.40萬(wàn)元

　　C.15萬(wàn)元

　　D.25萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】自2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬(wàn)元)。

　　2 某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，占用土地10000平方米。2013年全年經(jīng)營(yíng)收入9000萬(wàn)元，其中向居民供熱收入300萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2013年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計(jì)為(　　)。

　　A.77.14萬(wàn)元

　　B.73.24萬(wàn)元

　　C.76.14萬(wàn)元

　　D.74.24萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×(9000-300)÷9000÷10000=2.9(萬(wàn)元)

　　土地使用稅與房產(chǎn)稅合計(jì)=74.24+2.9=77.14(萬(wàn)元)

　　3 下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是(　　)。

　　A.燃料電池乘用車

　　B.低速載貨汽車

　　C.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　D.純電動(dòng)汽車

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

　　4甲市某私營(yíng)企業(yè)2013年4月接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稽查報(bào)告顯示該企業(yè)需補(bǔ)繳增值稅18.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅20.89萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2.o6萬(wàn)元，房產(chǎn)稅0.8萬(wàn)元， 土地使用稅0.5萬(wàn)元。另收取稅收滯納金4.8萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。該私營(yíng)企業(yè)2013年4月應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加為(　　)。

　　A.5.41萬(wàn)元

　　B.5.62萬(wàn)元

　　C.4.96萬(wàn)元

　　D.4.14萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(18.4+20.89+2.06)×(7%+3%+2%)=4.96(萬(wàn)元)

　　5 2012年底，甲公司對(duì)使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購(gòu)人時(shí)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元。2013年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬(wàn)元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2013年可以在所得稅前扣除的廠房折舊額是(　　)。

　　A.3.75萬(wàn)元

　　B.2.5萬(wàn)元

　　C.4.38萬(wàn)元

　　D.5.83萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2013年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4.38(萬(wàn)元)

　　6 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是(　　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B.將購(gòu)買的貨物用于在建工程

　　C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　D.將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B和D不屬于視同銷售，而屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況;選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

　　7 作家馬某2013年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載l0天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅(　　)。

　　A.420元

　　B.924元

　　C.929.6元

　　D.1320元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】出版再連載視為兩次稿酬。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3800-800)×202×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(萬(wàn)元)。

　　8 美國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2014年初向我國(guó)境內(nèi)某企業(yè)出租一套設(shè)備，合同約定租期為兩年，并分兩年支付租金，境內(nèi)企業(yè)每年共需支付租金200萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2014年應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.17.O9萬(wàn)元

　　B.20萬(wàn)元

　　C.9.5萬(wàn)元

　　D.19萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)扣繳的所得稅=200÷(1+17%)×10%=17.09(萬(wàn)元)

　　9 一般納稅人2013年發(fā)生如下(　　)業(yè)務(wù)中，原購(gòu)進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　A.混合銷售行為依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.外購(gòu)貨物，因自然災(zāi)害發(fā)生損失

　　C.購(gòu)人原材料用于建造廠房

　　D.外購(gòu)用于銷售的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A、D可以正常抵扣，選項(xiàng)B也可以抵扣，外購(gòu)貨物因自然災(zāi)害發(fā)生損失可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　10 稅務(wù)代理人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，不能從事下列(　　)業(yè)務(wù)代理。

　　A.辦理稅務(wù)登記手續(xù)

　　B.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

　　C.建賬建制

　　D.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】稅務(wù)代理人不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

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