41某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取買(mǎi)一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)0.3萬(wàn)元;同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)不含稅售價(jià)0.04萬(wàn)元/只)，同時(shí)用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸，收取含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，該運(yùn)費(fèi)與銷售貨物售價(jià)未分別核算。

　　(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)0.25萬(wàn)元，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)0.01萬(wàn)元。

　　(3)將商場(chǎng)自用兩年的小汽車一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，該小汽車已提折舊2萬(wàn)元。

　　(4)促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅金額0.16萬(wàn)元，全部銷售給某單位使用，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。由于一次購(gòu)貨較大，給予10%折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。

　　(5)本月進(jìn)口貨車2輛，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付給境外銷售方的買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，境外運(yùn)保費(fèi)為5萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。

　　(6)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，當(dāng)月因管理不善造成20%空調(diào)損毀。

　　(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元(不含稅)，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)本月商場(chǎng)進(jìn)口貨車應(yīng)納的關(guān)稅;

　　(2)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。

　　參考解析:

　　(1)進(jìn)口關(guān)稅=(40+5)×20%=9(萬(wàn)元)。

　　(2)進(jìn)口貨車向海關(guān)繳納的增值稅=(40+5+9)×17%=9.18(萬(wàn)元)

　　本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%× 80%+36÷120×(120-20)×17%+9.18=17(萬(wàn)元)

　　(3)買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷售貨物，對(duì)于贈(zèng)送的貨物也要視同銷售計(jì)算增值稅。

　　本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%=22.26(萬(wàn)元)

　　(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=22.26-17+15÷(1+4%)×4%×50%=5.55(萬(wàn)元)

　　42 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2013年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)襯衫一批，價(jià)款300萬(wàn)人民幣，取得專用發(fā)票，該批襯衫當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)為人民幣500萬(wàn)元;

　　(2)從日化工廠購(gòu)進(jìn)化妝品一批，專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月全部出口到日本，出口離岸價(jià)為人民幣350萬(wàn)元;

　　(3)進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證;

　　(4)銷售給國(guó)內(nèi)某公司一批西裝，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2100萬(wàn)元;

　　(5)進(jìn)口l0輛小轎車用于銷售，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛。

　　(本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證。襯衫和化妝品增值稅退稅率為13%，化妝品的關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為30%，小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　(1)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)本月出口應(yīng)退的增值稅;

　　(6)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

　　參考解析:

　　(1)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為零，企業(yè)將進(jìn)口小汽車用于銷售，不用繳納車輛購(gòu)置稅。

　　(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口小汽車?yán)U納的關(guān)稅=10×25×28%=70(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口業(yè)務(wù)總共繳納的關(guān)稅=51+70=121(萬(wàn)元)

　　(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬(wàn)元)

　　小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×9%=31.65(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=131.14+31.65=162.79(萬(wàn)元)

　　(4)進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬(wàn)元)

　　小轎車應(yīng)納增值稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×17%=59.78(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅合計(jì)=74.31+59.78=134.09(萬(wàn)元)

　　(5)本月出口應(yīng)退的增值稅

　　出口襯衫應(yīng)退的增值稅=300×13%=39(萬(wàn)元)

　　出口化妝品應(yīng)退的增值稅=200×13%=26(萬(wàn)元)，合計(jì)退稅=39+26=65(萬(wàn)元)

　　(6)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅

　　銷售西裝的銷項(xiàng)稅額=2100×17%=357(萬(wàn)元)

　　應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=357-134.09=222.91(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月沒(méi)有應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

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