點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是(　　)。

　　A.企業(yè)銷售商品收入

　　B.企業(yè)提供中介代理收入

　　C.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

　　D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

　　2 居住在市區(qū)的甲某將一處居民住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮其他稅費(fèi)，則甲某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(　　)元。

　　A.4878

　　B.5760

　　C.4344

　　D.5644

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×10%=480(元)

　　全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=480×12=5760(元)

　　3《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的法律級(jí)次屬于(　　)。

　　A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

　　B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

　　C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

　　D.全國(guó)人大制定的稅收法律

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】財(cái)政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收部門規(guī)章。

　　4 下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是(　　)。

　　A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶

　　C.企業(yè)在外地設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

　　D.只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的事業(yè)單位

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅以外的納稅人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　5 海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候，如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以(　　)為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

　　A.最高成交價(jià)格

　　B.最低成交價(jià)格

　　C.平均成交價(jià)格

　　D.加權(quán)平均價(jià)格

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

　　6 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定，正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

　　B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房屋的使用人或代管人納稅

　　C.外商投資企業(yè)不需要交納房產(chǎn)稅

　　D.產(chǎn)權(quán)未確定的，可以申請(qǐng)不繳納房產(chǎn)稅，待確定之后補(bǔ)交房產(chǎn)稅

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　7 下列不屬于稅務(wù)行政處罰類型的是(　　)。

　　A.罰款

　　B.沒收非法所得

　　C.停止出口退稅權(quán)

　　D.注銷稅務(wù)登記

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】稅務(wù)行政處罰的種類有3種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)，不包括注銷登記。

　　8甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值150萬(wàn)元的原材料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，給乙公司加工一批貨物。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅(　　)。

　　A.400元

　　B.850元

　　C.350元

　　D.550元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】應(yīng)納印花稅=150×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)

　　9 下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是(　　)。

　　A.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

　　B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的

　　C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的

　　D.申請(qǐng)人要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人正在履行的

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：

　　(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。

　　(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

　　(3)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

　　(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。

　　(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

　　10某國(guó)有企業(yè)2011年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000萬(wàn)元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　　)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.1485萬(wàn)元

　　C.1490萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】評(píng)估價(jià)格=12000 × 70%=8400(萬(wàn)元)，稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000× 0.05%=115(萬(wàn)元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)。

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