| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁：計(jì)算回答題 |
| 第 9 頁：綜合題 |
21納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法定原則
B.稅法公平原則
C.稅收效率原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
參考答案：D
參考解析:
【解析】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。
22 某煙廠2013年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價(jià)12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的B型號(hào)卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每箱不含稅價(jià)35000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定成本利潤(rùn)率為10%，B型號(hào)卷煙消費(fèi)稅稅率適用56%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A.70300
B.125800
C.146261.82
D.129480.52
參考答案：C
參考解析:
【解析】自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
B型號(hào)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=[2×35000 ×(1+10%)+2 × 150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)
A牌卷煙每箱售價(jià)12800，則每條售價(jià)=12800÷250=51.2(元)，小于70元/條，所以從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36%;
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)
23 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零
B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
參考答案：A
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
24 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明稅額250萬元，已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，外銷貨物取得收入500萬美元(美元對(duì)人民幣牌價(jià)為1：6)，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為l3%。該企業(yè)1月應(yīng)退的增值稅為( )萬元。
A.62
B.390
C.413
D.120
參考答案：A
參考解析:
【解析】該企業(yè)適用“免、抵、退”的計(jì)算方法。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=500×6×(17%-13%)=120(萬元)
應(yīng)納增值稅=400×17%- (250-120)=- 62(萬元)
免抵退稅額=500×6×13%=390(萬元)>62(萬元)
所以，應(yīng)退稅額為62萬元。
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