31 不管是代理建立復式賬簿還是簡易賬簿，在辦理當期納稅申報時都應該向主管財政、稅務機關報送(　　)。

　　A.利潤表

　　B.應稅所得表

　　C.資產(chǎn)負債表

　　D.留存利潤表

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　注冊稅務師代理個體工商戶建立簡易賬簿和復式賬簿的，應該按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

　　32 2013年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進大米，農產(chǎn)品收購憑證注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精50噸，取得稅務機關代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應代收代繳的消費稅為(　　)萬元。(酒精消費稅稅率5%)

　　A.8.98

　　B.8.94

　　C.8.9

　　D.9.02

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有同類售價的按組價公式計算。受托方應代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)

　　33 納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

　　B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

　　C.個人終止投資經(jīng)營收回款項

　　D.股份公司為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅;合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;個人終止投資經(jīng)營 收回款項，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅;企業(yè)為股東購財產(chǎn)并登記在股東名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　34 下列關于土地增值稅的表述，正確的是( )。

　　A.土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均不包括本比例數(shù)

　　B.土地增值稅實行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用

　　D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均包括本比例數(shù);土地增值稅實行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法;房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用。

　　35下列不屬于關稅征稅對象的是(　　)。

　　A.準許出境的貿易性商品

　　B.入境旅客隨身攜帶的準許進境行李物品

　　C.準許出境的個人郵遞物品

　　D.境內個人之間轉讓的位于境外的不動產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關稅的征稅對象。

　　36 某商貿公司，2013年7月從國外進口一批糧食白酒(合計6000公斤)，已知該批白酒關稅完稅價格為1200000元，按規(guī)定應繳納關稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5元/斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額(　　)元。

　　A.312500

　　B.322500

　　C.332500

　　D.352500

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　組成計稅價格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)應繳納消費稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)

　　37位于北京市海淀區(qū)的某保險營銷員2012年8月取得傭金收入3000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅金及附加，應繳納個人所得稅為(　　)元。

　　A.167

　　B.203

　　C.231

　　D.176

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅;對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

　　應繳納的營業(yè)稅及附加為=3000×5%+(3000×5%)×(7%+3%)=165(元)

　　勞務報酬所得=3000-3000×40%=1800(元)

　　則應納稅所得額=(1800-165)-800=835(元)

　　應納個人所得稅=835×20%=167(元)

　　38 下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項目的是(　　)。

　　A.社會團體收取的會費

　　B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　C.殘疾人員個人為社會提供的勞務

　　D.人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　人民銀行委托金融機構發(fā)放的貸款業(yè)務，屬于經(jīng)營性質，其取得的收入，應繳納營業(yè)稅。

　　39 某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)23400元，同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為l7%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額是(　　)元。

　　A.175100

　　B.155100

　　C.183200

　　D.167600

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。此項業(yè)務應申報的銷項稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)

　　40 張某2013年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商戶。2013年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關支出43萬元(其中包括張某工資每月3200元)。2013年張某應繳納’個人所得稅(　　)元。

　　A.10060

　　B.10070

　　C.10150

　　D.10170

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應納稅所得額=500000-430000+3200×12-3500×12=66400(元)

　　應納個人所得稅=66400×30%-9750=10170(元)

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