二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。

　　25 下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有(　　)。

　　A.財產(chǎn)保險賠款

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

　　D.商場購物取得的中獎所得

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項ABC屬于免稅所得，不包括在12萬元的年所得中。

　　26 下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　　)。

　　A.“法律優(yōu)位原則”是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

　　B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了“稅收法定原則”

　　C.根據(jù)“法律不溯及既往原則”，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

　　D.某些程序性的稅法引用“實體從舊，程序從新原則”時，可以不遵照“新法優(yōu)于舊法原則”

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　“程序優(yōu)于實體原則”，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　27 下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有(　　)。

　　A.噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日

　　B.船舶噸稅按凈噸位、稅率標準和執(zhí)照期限，劃分為24檔稅率

　　C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納稅款之日起3年內(nèi)，補征稅款

　　D.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責令限期改正，處2000元。以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款。

　　28 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有( )。

　　A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上

　　B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　29 下列各項委托加工貨物行為中，說法正確的有(　　)。

　　A.對于不符合委托加工應(yīng)稅消費品限定條件應(yīng)當按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅，這種處理辦法體現(xiàn)了稅收管理的源泉控制原則

　　B.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，受托方要補稅，同時按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計稅價格計稅

　　D.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的。按銷售額計稅

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復補稅了)，要按《征管法》的規(guī)定。對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　30 下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有( )。

　　A.居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的所得

　　C.某居民企業(yè)從持股30%股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項B不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　31 下列各項中。不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有(　　)。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納

　　B.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

　　C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　選項A錯誤是因為委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納;選項C錯誤是因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　32 下列項目作為一次性收入計繳個人所得稅的有(　　)。

　　A.張三8月份在甲單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，共取得講課收入3000元

　　B.李明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元

　　C.王山轉(zhuǎn)讓兩項專利，分別為5萬元、3萬元，合計8萬元

　　D.楊興出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　王山轉(zhuǎn)讓兩項專利的5萬元和3萬元應(yīng)作為兩次所得。

　　33 關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有(　　)。

　　A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)

　　B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)

　　C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)

　　D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據(jù)

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等;選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　34 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含黏土實心磚、瓦)

　　D.屬于增值稅一一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　35 下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果

　　B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報，在稅務(wù)機構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅

　　C.對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%

　　D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。所以，選項A的說法過于絕對;選項B、C、D表述均正確。

　　36 居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù);將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有(　　)。

　　A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

　　B.甲繳納契稅6000元.乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

　　C.甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅

　　D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè).應(yīng)納契稅

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應(yīng)該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。

　　37 稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機關(guān)在檢查活動中依法享有的權(quán)力，稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力有(　　)。

　　A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

　　B.責成納稅人提供有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

　　C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　D.對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員不得對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查。

　　38 下列經(jīng)營項目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有(　　)。

　　A.通信線路工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、清管器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中

　　B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

　　C.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額

　　D.單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　以上選項表述全部正確。

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