四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　43 某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)3月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的專用發(fā)票，注明價(jià)款250000元;另外支付購(gòu)買工具和零配件價(jià)款8100元;汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用9500元，取得汽車貿(mào)易公司開票的收據(jù)，并于4月取得行駛證書;

　　(2)山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元;另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元;

　　(3)5月，在北京市區(qū)支付1000萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無(wú)償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米;

　　(4)山莊2013年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸;小轎車5輛;商用客車 3輛。

　　(提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額3元，北京市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額30元;山莊當(dāng)?shù)馗�地占用稅每平方米單位稅額30元;山莊所在地規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛。600元;當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納車輛購(gòu)置稅;

　　(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額;

　　(3)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納耕地占用稅稅額;

　　(4)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納契稅稅額;

　　(5)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納車船稅額。

　　答案解析:

　　(1)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=[250000+(8100+9500)÷(1+17%)]×10%=26504.27(元)

　　(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3+8000×3×8÷12+(800+100)×30×7÷12=61750(元)

　　(3)企業(yè)全年應(yīng)繳納的耕地占用稅=10000×30÷10000=30(萬(wàn)元)

　　(4)企業(yè)全年應(yīng)繳納的契稅=8000×1500×3%÷10000+10000×2000×3%÷10000+1000×3%=126(萬(wàn)元)

　　(5)企業(yè)全年應(yīng)納車船稅=20×2×30+480×5+600×3+480×1×9÷12=5760(元)

　　44某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)9月購(gòu)進(jìn)汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、 增值稅稅額47.6萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票;

　　(2)9月銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給某小規(guī)模納稅人，取得含稅收入28.08萬(wàn)元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)， 取得銷售額200萬(wàn)元;

　　(3)10月進(jìn)口汽車配件一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票;

　　(4)10月進(jìn)口1臺(tái)數(shù)控設(shè)備，支付給國(guó)外的買價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元;

　　(5)10月購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票;當(dāng)月將30%用于修建廠房;

　　(6)10月從再生資源經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營(yíng)單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬(wàn)元;

　　(7)10月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定10月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，銷售公司實(shí)際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè);

　　(8)10月以成本價(jià)銷售A型小轎車10輛(總成本80萬(wàn)元)給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員;

　　(9)10月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)8型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，將其贈(zèng)送給某汽車俱樂(lè)部，市場(chǎng)上無(wú)8型小轎車銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口汽車配件和數(shù)控設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅稅率12%;③B型小轎車成本利潤(rùn)率8%;④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加的征收率為2%;⑥退稅率13%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(保留兩位小數(shù)，單位：萬(wàn)元);

　　(1)計(jì)算企業(yè)9月份應(yīng)退的增值稅;

　　(2)計(jì)算企業(yè)9月份留抵的增值稅;

　　(3)計(jì)算企業(yè)10月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅;

　　(4)計(jì)算企業(yè)10月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)計(jì)算企業(yè)1O月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材的業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(6)計(jì)算企10月贍入報(bào)廢汽車部件的業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(7)計(jì)算企業(yè)10月A型小轎車的銷項(xiàng)稅額;

　　(8)計(jì)算企業(yè)10月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額;

　　(9)計(jì)算企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅;

　　(10)計(jì)算企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(11)計(jì)算企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加。

　　答案解析:

　　(1)9月應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+10×11%-200×(17%-13%)]=-36.62(萬(wàn)元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)應(yīng)退的增值稅為26萬(wàn)元

　　(2)9月留抵的稅額=36.62-26=10.62(萬(wàn)元)

　　(3)10月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=14.4(萬(wàn)元)

　　10月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅=(120十8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬(wàn)元)

　　(4)10月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=7.1(萬(wàn)元)

　　10月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬(wàn)元)

　　(5)10月購(gòu)進(jìn)鋼材可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(51+12×3%)×(1-30%)=35.95(萬(wàn)元)

　　(6)10月購(gòu)入報(bào)廢汽車部件應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×17%=15.3(萬(wàn)元)

　　(7)10月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬(wàn)元)

　　(8)10月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(萬(wàn)元)

　　(9)企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅=429.56+5.01-(26.93+7×3%+13.28+35.95十15.3)-10.62=332.28(萬(wàn)元)

　　(10)企業(yè)10月應(yīng)繳納消費(fèi)稅A型車：2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(萬(wàn)元)

　　B型車：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=303.22+3.53=306.75(萬(wàn)元)

　　(11)企業(yè)10月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=(332.28+306.75)×(7%+3%+2%)=76.68 C9元)

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