三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。

　　39 某企業(yè)2013年第2季度企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)根據(jù)國外客戶有關(guān)訂貨單出口空調(diào)30000臺，其中：

　�、�28000臺以每臺200美元離岸價成交，人民幣外匯牌價為1：6.9;

　�、�2000臺以每臺208美元離岸價格成交，人民幣外匯牌價為1：6.85;上述款項已收存銀行。

　　(2)轉(zhuǎn)讓一項節(jié)能技術(shù)給中國境內(nèi)某制冷設(shè)備生產(chǎn)廠家，雙方簽署的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中載明轉(zhuǎn)讓費為1000000元，該款項已收存銀行。

　　(3)根據(jù)當(dāng)期簽訂的購銷合同銷售給中國境內(nèi)某大商場空調(diào)19400臺，合同注明含稅總收入為40856400元，已收存銀行。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題(每問需計算出合計數(shù))。(單位：元)

　　(1)計算該企業(yè)出口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)計算企業(yè)專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的印花稅;

　　(3)計算簽訂國內(nèi)銷售空調(diào)合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)計算該企業(yè)合計應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　(1)國外客戶訂貨單，屬于合同性質(zhì)的憑證，按購銷合同計算印花稅。應(yīng)納印花稅=(28000×200×6.9+2000×208×6.85)×0.3‰=12446.9(元)

　　(2)企業(yè)簽署的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)中所載金額計算應(yīng)納印花稅=1000000×0.5‰=500(元)

　　(3)簽訂國內(nèi)銷售空調(diào)合同應(yīng)納印花稅=40856400×0.3‰=12256.9(元)

　　(4)該企業(yè)合計應(yīng)納印花稅=12446.9+500+12256.9=25203.8(元)

　　40 某旅游開發(fā)有限公司2013年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　　(1)旅游景點門票收入650萬元;

　　(2)景區(qū)索道客運收入380萬元;

　　(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;

　　(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議：以景區(qū)內(nèi)價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬旅游公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入;

　　(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，一次性收取進場費10萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(2)計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(3)計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(4)計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(5)計算業(yè)務(wù)(5)商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　答案解析:

　　(1)門票收入應(yīng)繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)

　　(2)索道客運收入應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)

　　(3)表演收入應(yīng)繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)

　　(4)合作經(jīng)營酒店應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)(5)商店應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營業(yè)稅。

　　41 位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：簽訂合同取得土地使用權(quán)支付金額4160萬元，并取得土地使用證;寫字樓開發(fā)成本3000萬元;寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得導(dǎo)銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，簽訂租賃合同，租期未定，當(dāng)年取得租金收入15萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用，契稅稅率采用最高幅度執(zhí)行，不考慮地方教育附加)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(3)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;

　　(4)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額;

　　(5)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;

　　(6)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　答案解析:

　　(1)應(yīng)繳納的印花稅=4160×0.5‰×10000+6500×0.5‰×10000+5+5=53310(元)

　　(2)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4160×(1+5%)×50%=2184(萬元)

　　(3)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

　　(4)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額=(2184+1500)×10%=368.4(萬元)

　　(5)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(萬元)

　　(6)應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除項目合計=2184+1500+368.4+357.5+(2184+1500)×20%=5146.7(萬元)

　　增值額=6500-5146.7=1353.3(萬元)

　　增值率=1353.3÷5146.7×100%=26.29%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=1353.3×30%2 405.99(萬元)

　　42 李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。

　　(1)2013年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金120000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅。

　　(2)2013年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給貧困地區(qū)，李某計算其個人應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。

　　(3)2013年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅1680元[(2000-800)×20%×7]。

　　(4)2013年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該 交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[(1000

　　-800)×20%×4]。

　　要求：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應(yīng)納稅額。

　　答案解析:

　　(1)一次性補償金個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

　　補償金超過3倍的部分=120000-20000×3=60000(元)

　　應(yīng)納稅所得額=60000+8-3500=4000(元)

　　應(yīng)納稅額=(4000 × 10%-l05)×8=2360(元)

　　(2)通過國家機關(guān)捐贈，一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額的30%為限。李某取得一次勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20000元，屬于畸高，應(yīng)該適用加成征收個稅。

　　應(yīng)納稅所得額=50000 ×(1-20%)=40000(元)

　　捐贈扣除限額=40000× 30%=12000(元)實際應(yīng)納稅所得額=40000-12000=28000(元)

　　應(yīng)納稅額=28000×30%-2000=6400(元)

　　(3)個人按市場價格出租居住用房，按10%的稅率征收個稅。

　　應(yīng)納稅額=(2000-800)×10%×7=840(元)

　　(4)連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個月為一次計算繳納個稅。

　　應(yīng)納稅額=(4×1000-800)×20%=640(元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總