點(diǎn)擊查看：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總
1.下列情形屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D、取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的
【正確答案】D
【答案解析】取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。
2.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，銷(xiāo)售天然氣的資源稅采取( )。
A、從量定額征收
B、從價(jià)定率征收
C、復(fù)合征收
D、從量定額和從價(jià)定率計(jì)算結(jié)果從高征收
【正確答案】B
【答案解析】根據(jù)新的資源稅規(guī)定，現(xiàn)在對(duì)原油、天然氣采用從價(jià)定率征收。
3.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則( )。
A、按照液體鹽的稅額征稅
B、按照固體鹽的稅額征稅
C、液體鹽、固體鹽征兩道稅
D、均不予征稅
【正確答案】B
【答案解析】為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計(jì)稅。
4.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。
A、因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)
B、因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
【正確答案】ABC
【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，繳納土地增值稅。
5.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在( )的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A、房地產(chǎn)坐落地所管轄
B、機(jī)構(gòu)所在地所管轄
C、經(jīng)營(yíng)所在地所管轄
D、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地
【正確答案】A
【答案解析】納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
6.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是( )。
A、個(gè)人繼承的房產(chǎn)
B、國(guó)有土地使用權(quán)的出讓
C、因國(guó)家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)
D、合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，這種行為雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人(即被繼承人)并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B，國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)粚儆谕恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶�，不繳納土地增值稅;選項(xiàng)D，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
7.按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有( )。
A、工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)
B、雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的
C、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
D、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的
【正確答案】BD
【答案解析】工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營(yíng)，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
8.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有( )。
A、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售需要進(jìn)行清算的
D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的。2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的。3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。
9.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、單位自產(chǎn)自用的原煤，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B、單位對(duì)外銷(xiāo)售的原煤，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
C、單位以自產(chǎn)原鹽加工精制鹽后銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D、單位自產(chǎn)自用的鐵礦石，以移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】AD
【答案解析】單位對(duì)外銷(xiāo)售的原煤，沒(méi)有說(shuō)明是自行開(kāi)采的，如果是開(kāi)采企業(yè)以外的單位銷(xiāo)售原煤，不繳資源稅，故選項(xiàng)B不能肯定正確;單位以自產(chǎn)原鹽加工精制鹽后銷(xiāo)售的，應(yīng)將銷(xiāo)售的精制鹽換算為原鹽數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C不正確。
10.個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照( )項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B、工資、薪金所得
C、股息、紅利所得
D、勞務(wù)報(bào)酬所得
【正確答案】B
【答案解析】個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入、按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
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