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    2014注冊會計師《稅法》考點強化試題及解析(4)

    來源:考試吧 2014-04-24 10:31:38 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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      1.除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外,納稅人辦理下列( )事項時,必須持有稅務登記證件。

      A.開立銀行賬戶

      B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

      C.領購發(fā)票

      D.辦理停業(yè)、歇業(yè)

      【正確答案】 A, B, C, D

      【知 識 點】稅務登記管理

      【答案解析】

      除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,必須持有稅務登記證件:(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關稅務事項。

      2.下列各項中,屬于納稅人辦理注銷稅務登記的適用范圍的有( )。

      A.納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散

      B.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

      C.納稅人住所、經(jīng)營地址遷移不涉及主管稅務機關變動的

      D.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

      【正確答案】 A, B, D

      【知 識 點】稅收征收管理法的適用范圍

      【答案解析】

      注銷稅務登記的適用范圍:納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散;企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變主管稅務機關的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。

      3.納稅人辦理稅務登記后,發(fā)生下列( )情形之一,應當辦理變更稅務登記。

      A.改變名稱

      B.改變法定代表人

      C.改變經(jīng)營性質(zhì)或經(jīng)濟類型

      D.增減注冊資金

      【正確答案】 A, B, C, D

      【知 識 點】稅務登記管理

      【答案解析】

      納稅人辦理稅務登記后,發(fā)生下列情形之一,應當辦理變更稅務登記:發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務機關變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。

      4.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定,下列各項中,應當辦理稅務登記的有( )。

      A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織

      B.企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所

      C.個體工商戶

      D.只繳納個人所得稅的個人

      【正確答案】 A, B, C

      【知 識 點】稅務登記管理

      【答案解析】

      根據(jù)稅收征收管理法的有關規(guī)定,不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人,除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外,都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。

      5.2012年中國公民黃某在境外某國取得勞務報酬收入40000元,按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元,按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元。回國后黃某應補繳個人所得稅( )元。

      A.50

      B.100

      C.1000

      D.1100

      【正確答案】 B

      【知 識 點】境外所得的稅額扣除

      【答案解析】

      勞務報酬所得在我國應納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

      偶然所得在我國應納稅額=10000×20%=2000(元)

      黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元)

      在境外實際納稅=6500+3000=9500(元)

      需在我國補稅=9600-9500=100(元)。

      6.吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元,2013年3月處置該債權(quán)的40%,處置收入25萬元,在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應繳納個人所得稅( )萬元。

      A.1.20

      B.1.40

      C.1.56

      D.1.80

      【正確答案】 B

      【知 識 點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算

      【答案解析】

      吳某處置“打包”債權(quán)應繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。

      7.下列各項中,計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )。

      A.財產(chǎn)保險賠款

      B.國家發(fā)行的金融債券利息

      C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

      D.商場購物取得的中獎所得

      【正確答案】 A, B, C

      【知 識 點】自行申報納稅

      8.下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),屬于來源于中國境內(nèi)的所得的是( )。

      A.非居民納稅人因履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得

      B.非居民納稅人將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

      C.居民納稅人轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)的所得

      D.居民納稅人許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得

      【正確答案】 A, B, C

      【知 識 點】納稅義務人

      9.王某于2011年9月起持有某上市公司的股票10000股,該上市公司2012年度的利潤分配方案為每10股送3股,并于2013年3月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅( )。

      A.600元

      B.300元

      C.150元

      D.100元

      【正確答案】 C

      【知 識 點】利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

      【答案解析】

      股份制企業(yè)在分配股息、紅利時,以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅股),應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅(本規(guī)定教材沒有錄入,了解即可)。2013年1月1日以后,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,持股期限超過1年的,暫減按25%計入應納稅所得額。

      王某股息、紅利所得=10000÷10×3×1=3000(元)

      上市公司應扣繳王某的個人所得稅=3000×25%×20%=150(元)。

      10.2013年4月,中國公民李某出版一本小說取得稿酬80000元,從中拿出20000元通過國家機關捐贈給遭受嚴重自然災害地區(qū)。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,李某當月應繳納個人所得稅( )元。

      A.6160

      B.6272

      C.8400

      D.8960

      【正確答案】 B

      【知 識 點】應納稅所得額的規(guī)定

      【答案解析】

      (1)捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元),實際捐贈20000元,超過限額,允許在稅前扣除的捐贈額為19200元;(2)李某4月份應繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

     

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