點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析匯總
1.下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有( )。
A.出租不動(dòng)產(chǎn)
B.提供建筑業(yè)勞務(wù)
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D.轉(zhuǎn)讓金融商品
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅期限
【答案解析】
納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除，該比例為( )。
A.50%
B.100%
C.150%
D.200%
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】加計(jì)扣除優(yōu)惠
【答案解析】
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有( )。
A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】加速折舊優(yōu)惠
【答案解析】
可以享受加速折舊優(yōu)惠的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )。
A.50%
B.60%
C.70%
D.80%
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠
【答案解析】
創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A.向投資者支付的紅利
B.非廣告性贊助支出
C.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】不得扣除的項(xiàng)目
【答案解析】
(1)選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng)BC：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除;(3)選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。
6.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)向投資者支付的股息
D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】不得扣除的項(xiàng)目
【答案解析】
企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息，不得在稅前扣除。
7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是( )。
A.工會(huì)會(huì)費(fèi)
B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
C.職工福利費(fèi)
D.職工教育經(jīng)費(fèi)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】扣除原則和范圍
【答案解析】
允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費(fèi)用僅兩項(xiàng)：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。
8.某企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬(wàn)元。
A.5
B.2.4
C.1.5
D.1
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】扣除原則和范圍
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在本題中，捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬(wàn)元。
【題目變形1】如果題目問(wèn)：在計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為多少。計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除5萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)只允許扣除2.4萬(wàn)元，所以要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-2.4=2.6(萬(wàn)元)。
【題目變形2】題干改為“在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款2萬(wàn)元”，其他條件不變。允許扣除的捐贈(zèng)數(shù)額應(yīng)該為2萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。
A.財(cái)政撥款
B.租金收入
C.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
D.國(guó)債利息收入
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】不征收收入和免稅收入
【答案解析】
(1)選項(xiàng)BC：屬于征稅收入;(2)選項(xiàng)D：屬于免稅收入。
10.以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.國(guó)有郵政等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法
B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年起就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
D.企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
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