點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總

　　1.下列關于資源稅的表述中，不正確的是(　)。

　　A.資源稅是價內(nèi)稅

　　B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計稅依據(jù)一致

　　C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

　　D.除開采的原油、天然氣之外，資源稅實行從量定額征收

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資源稅一般從量征收(原油、天然氣實行從價計征)，增值稅從價征收，兩稅計稅依據(jù)不完全相同，故選項B錯誤。

　　2.從國外進口的原油，進口環(huán)節(jié)應繳納的稅費有( )。

　　A、資源稅

　　B、增值稅

　　C、城建稅

　　D、關稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】資源稅只對境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應稅資源產(chǎn)品征收。因此，資源稅、城建稅都是在進口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。

　　3.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。

　　A、因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉讓原房產(chǎn)

　　B、因國家建設需要而自行轉讓的房地產(chǎn)

　　C、企業(yè)轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%

　　D、稅務機關轉讓自用的房產(chǎn)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】稅務機關轉讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉讓行為，繳納土地增值稅。

　　4.關于土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法中錯誤的有(　)。

　　A、中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移房地產(chǎn)產(chǎn)權應繳納土地增值稅

　　B、納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，利息支出不可以扣除

　　C、某房地產(chǎn)公司在出售自建商品房時，可以加計扣除20%的費用

　　D、納稅人銷售普通標準住宅時，增值額未超過銷售收入金額20%的，免征土地增值稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移房地產(chǎn)產(chǎn)權應繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應予免征的土地增值稅，應予以退稅。納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，按取得土地使用權所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。納稅人銷售普通標準住宅時，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　5.計算土地增值稅時，下列說法不正確的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費用

　　B、舊房銷售按重置成本價扣除費用計算的價格扣除

　　C、所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除

　　D、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發(fā)票的也實行核定征收

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，實行核定征收。

　　6.下列進行土地增值稅清算中，有關扣除項目的陳述，符合規(guī)定的有(　)。

　　A、扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應當分攤的

　　B、與清算項目配套的居委會和派出所用房，建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除

　　C、與清算項目配套的居委會和派出所用房，建成后無償移交給政府的，其成本、費用不可以扣除

　　D、開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設施，按以下原則處理：

　　(1)建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除;

　　(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除;

　　(3)建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

　　7.下列選項中，不屬于法定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A、對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地

　　B、中國人民銀行總行所屬分支機構自用的土地

　　C、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D不屬于法定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠項目，而屬于各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠項目。

　　8.下列選項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A、財政局的辦公樓用地

　　B、婦幼保健醫(yī)院的住院部用地

　　C、火腿加工場地

　　D、駕駛員培訓學校的教學樓

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，直接從事種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。

　　9.甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中60%，乙企業(yè)使用其中的40%。除此之外，經(jīng)有關部門的批準，乙企業(yè)在2012年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2012年甲、乙企業(yè)各自應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。

　　A、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元

　　B、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元

　　C、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元

　　D、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】新征用的耕地，自批準之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲應納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元);

　　乙應納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)。

　　10.甲、乙兩公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米，建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機關的占用比例分別2：1：3，公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有(　)。

　　A、甲企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅12000元

　　B、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6000元

　　C、政府機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅18000元

　　D、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】甲應繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。所以本題中政府機關不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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