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二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C、企業(yè)向投資者支付的股息
D、銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點(diǎn)。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項(xiàng)AB是正確的，D是錯誤的。選項(xiàng)C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。
2.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個人所得稅自行申報(bào)的年所得時允許扣除的項(xiàng)目有( )。
A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款
B、國家發(fā)行的金融債券利息
C、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金
D、商場購物取得的中獎所得
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核個人所得稅扣除的知識點(diǎn)。選項(xiàng)D，商場購物取得的中獎所得應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”征稅。
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有( )。
A、在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入
B、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入
C、圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入
D、將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的知識點(diǎn)。圖書館借閱，是文化體育業(yè);將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
4.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。
A、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)
B、融資租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載租金總額
C、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
D、記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核印花稅計(jì)稅依據(jù)的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。
5.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍的有( )。
A、以食用酒精為酒基生產(chǎn)的酒精濃度低于38度的配制酒
B、委托加工卷煙
C、商貿(mào)企業(yè)將外購的瀝青以燃料油的名義對外銷售
D、零售鉆石戒指
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅征稅范圍的知識點(diǎn)。注意選項(xiàng)A、C是2013年教材新增的內(nèi)容。選項(xiàng)A，應(yīng)該按其他酒來征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。之所以出臺這個規(guī)定，就是為了杜絕發(fā)現(xiàn)的一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的油品采取變換名稱的方式，以化工產(chǎn)品的名義對外銷售，商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)非應(yīng)稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉(zhuǎn)換成應(yīng)稅產(chǎn)品銷售這種形式的逃避繳納稅款問題。
6.下列關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的表述中正確的有()。
A、金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅
B、售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅
C、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格
D、個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，免征契稅
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核契稅的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。
7.下列增值稅納稅人中，可以選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算納稅的有( )。
A、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的零售企業(yè)
B、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)
C、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的非企業(yè)性單位
D、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題主要考核小規(guī)模納稅人認(rèn)定及管理的知識點(diǎn)。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
8.某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2012年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)資料進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)則下列說法正確的有( )。
A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣
B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬
C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬
D、不需要繳納消費(fèi)稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題主要考核消費(fèi)稅的知識點(diǎn)。納稅人用于交換的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)
本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣;增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價。所以增值稅的計(jì)稅價格=10×38000=380000(元)
9.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。
A、優(yōu)質(zhì)費(fèi)
B、包裝物租金
C、品牌使用費(fèi)
D、包裝物押金
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅價外費(fèi)用的知識點(diǎn)。上述費(fèi)用均屬于價外費(fèi)用，要并入銷售額中征收消費(fèi)稅。
10.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有( )。
A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
【正確答案】AB
【答案解析】本題主要考核消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的知識點(diǎn)。選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
11.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B、納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的知識點(diǎn)。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。
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