二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有(　)。

　　A、自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個(gè)人所得稅

　　B、單位為個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，退保后個(gè)人所得稅不予退回

　　C、個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　D、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅;單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。

　　2.王某從美國(guó)取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國(guó)取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元，則以下說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、在我國(guó)不需補(bǔ)稅

　　B、境外抵免限額為960元

　　C、境外所得采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額

　　D、境外所得采用分國(guó)又分項(xiàng)計(jì)算抵免限額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】 本題考核境外所得扣除的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅：分國(guó)又分項(xiàng)的含義，包括兩層意思，分項(xiàng)是指境外所得計(jì)算我國(guó)抵免限額時(shí)，分不同的項(xiàng)目分別計(jì)算，分國(guó)是指計(jì)算補(bǔ)稅時(shí)，同一個(gè)國(guó)家的所得合并抵扣。

　　則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)。

　　在美國(guó)取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960(元)，實(shí)際已納稅額100+600=700(元)。

　　應(yīng)補(bǔ)稅額=960-700=260(元)。

　　3.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B、取得應(yīng)納稅所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

　　C、從中國(guó)境外取得所得的

　　D、年所得12萬(wàn)元以上的

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】 本題考核個(gè)人所得稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　4.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有(　)。

　　A、個(gè)人應(yīng)邀到某大學(xué)進(jìn)行講座

　　B、個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬

　　C、個(gè)人開設(shè)牙科診所取得的收入

　　D、高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，選項(xiàng)C屬于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

　　5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的所得

　　B、職工將改制中取得的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額

　　D、股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

　　6.下列收入應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)

　　B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得

　　D、個(gè)人將自己的文字作品出版成圖書的所得

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有(　)。

　　A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人

　　B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

　　C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿1年的個(gè)人

　　D、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。

　　8.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括( )。

　　A、個(gè)體工商業(yè)主

　　B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　C、在中國(guó)有所得的外籍人員

　　D、私營(yíng)企業(yè)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，私營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

　　B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

　　C、申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在會(huì)員受益期內(nèi)分期確認(rèn)會(huì)員費(fèi)收入

　　D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識(shí)點(diǎn)。銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。

　　10.企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)提基數(shù)的有(　)。

　　A、提供勞務(wù)收入

　　B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

　　C、利息收入

　　D、特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識(shí)點(diǎn)。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營(yíng)業(yè)外收入不作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，也不作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間及考試時(shí)間

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　考試吧策劃：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考指南專題