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三、計算問答題
【答案及解析】
(1)全年工資應(yīng)納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×8+[(5000-3500)×3%]×4=2780(元)
(2)取得專有技術(shù)使用費應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
(4)在美國講學(xué)收入應(yīng)納個人所得稅的計算和抵扣如下：
應(yīng)納稅所得額=1000×8×(1-20%)=6400(元)
個人所得稅抵扣限額=6400×20%=1280(元)
因為在美國繳納的1200元個人所得稅小于按我國稅法計算的扣除限額1280元,在美國繳納的個人所得稅稅款可以全額抵減，并需要在我國補稅80元。
(5)在法國取得特許權(quán)使用費收入應(yīng)納個人所得稅的計算和抵扣如下:
應(yīng)納稅所得額=2000×10×(1-20%)=16000(元)
應(yīng)納個人所得稅=160000×20%=3200(元)
因為在法國繳納的3000元個人所得稅小于按我國稅法計算的扣除限額3200元,所以,在法國繳納的個人所得稅3000元可全額抵減,并需在我國補繳稅款200(3200-3000)元。
(6)張某2011年度共納個人所得稅=2780+6400+4480+80+200+3000×20%=14540(元)。
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