四、計算題
1．【答案】
(1)該企業(yè)應(yīng)納的資源稅
應(yīng)納資源稅=(3+0．5+0．4+2／0．8+0．52／0．65)×15—0．2×2=108—0．4=107．6(萬元)。
(2)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅的進(jìn)項稅
可抵扣的增值稅進(jìn)項稅=20．4+10．17／(1+13％)x 13％+0．5×400／(1+17％)× 17％+1×7％=50．70(萬元)。
(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳的增值稅
該企業(yè)當(dāng)期銷項稅=[(3+0．5+0．4)×400／(1+13％)+1300]×13％=348．47(萬元)
該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅=348．47—50．70=297．77(萬元)。
2．【答案】
(1)A廠應(yīng)納的增值稅
2000000／(1+17％)×17％一200000=90598．29(元)。
(2)A廠應(yīng)納的營業(yè)稅
(80000—20000+150000—40000)×3％=5100(元)。
(3)A廠應(yīng)繳納的印花稅
(2000000+80000+800000+20000+150000+40000)X0．3％o=927(元)。
(4)A廠應(yīng)代扣代繳的稅款
代扣營業(yè)稅(20000+40000)×3％=1800(元)
代扣城建稅=1800 × 7％=126(元)。
3．【答案】
(1)該銀行2008年第2季度貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅35．8萬元
貸款應(yīng)繳營業(yè)稅=[(700+6)X5％+(1000—500)X 8％÷12 X 3 X5％]=35．8(萬元)
此步驟注意以利息和罰息之和為營業(yè)額，不能減除存款支付利息。
應(yīng)收未收利息未超過利息核算期，本金到期也沒超過90天，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計算營業(yè)
稅。應(yīng)收未收核算期后仍未收到已稅利息，可從營業(yè)額中減除。
(2)該銀行2008年第2季度除貸款外的其他業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅3．73萬元
①代收電費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=(150—135)×5％=0．75(萬元)。
②受托貸款手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅=(5000 X 9％÷12 X 2 X 10％+2000 X 9％÷12 X 2×
10％)X 5％=0．53(萬元)。
③有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=(650—600—1)×5％=2．45(萬元)
上述三項應(yīng)納營業(yè)稅合計0．75+0．53+2．45=3．73(萬元)。
(3)該銀行2006年第2季度應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=5000 X 9％÷12 X 2×5％=3．75(萬元)。
4．【答案】
(1)該企業(yè)上半年應(yīng)納房產(chǎn)稅=25000000 X(1—20％)×1．2％／2+2000000 X(1—
20％)×1．2％X 3／12=120000+4800=124800(元)。
(2)該企業(yè)上半年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(6000—300)X 10／2=28500(元)。
(3)營業(yè)執(zhí)照(權(quán)利許可證照)應(yīng)納印花稅5元。
(4)保險單應(yīng)納印花稅=(40000+10800)×1％o=50．80(元)。
(5)借款合同應(yīng)納印花稅=5000000 X0．05％o=250(元)。
(6)與煉鋼廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅=(20000+30000)×0．5％o=25(元)。
(7)與食品廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅=800000 X0．3％o+20000 X0．5％o=250(元)。
(8)轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)應(yīng)納印花稅=10000 X0．3％o=3(元)。
(9)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)納印花稅=100000×0．5％o=50(元)。
(10)與鐵路部門簽訂貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=80000 × 1‰=80(元)
運(yùn)輸費(fèi)與保管費(fèi)無法區(qū)分的，從高計稅。
