四、計算題
1．【答案】
(1)該企業(yè)當(dāng)期向海關(guān)繳納的關(guān)稅；
=(280000+10000+8000)×7％+100000×(1—12／60)×7％=20860+5600=26460(元)
(2)該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的增值稅；
=[280000+10000+8000+20860+100000×(1—12／60)+5600]×17％=404460×
17％=68758．2(元)
(3)該企業(yè)當(dāng)期采購活動可從銷項稅中抵扣的進(jìn)項稅額；
(1360+1000×7％)’×90％+150000／(1+13％)×13％=1287+17256．64=18543．64(元)
(4)該企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；
=150000÷(1+17％)×17％+150000÷(1+4％)×4％×50％一18543．64+120000
x60％×17％一3000=21794．87+2884．62—18543．64+12240—3000=15375．85(元)
(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅。
15375．85×5％=768．79(元)
2．【答案】
(1)A歌舞團被代扣代繳的營業(yè)稅=(100—10—5)×3％=2．55(萬元)
(2)A歌舞團自行應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(30+20)×3％=1．5(萬元)
(3)A歌舞團自行應(yīng)繳納的增值稅=5．5÷(1+4％)×4％×50％=0．11(萬元) 、
(4)B演出公司應(yīng)納的營業(yè)稅=10×5％=0．5(萬元)
(5)C劇院應(yīng)納的營業(yè)稅=5×5％=0．25(萬元)
3．【答案】 ’
(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅56100元
①運輸業(yè)營業(yè)稅=(150000—80000)×3％=2100(元)
不扣減裝卸費但要減除支付聯(lián)運費用。
②轉(zhuǎn)讓車庫按照轉(zhuǎn)讓收入減除購入原價計算營業(yè)稅。
轉(zhuǎn)讓車庫營業(yè)稅=(3000000—2000000)×5％=50000(元)
③房屋做投資入股不繳納營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不繳納營業(yè)稅。
④不動產(chǎn)抵押給銀行以租金沖抵利息，按服務(wù)業(yè)——租賃稅目征稅。
80000×5％=4000(元)
(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納印花稅4703．5元
①運輸合同印花稅：150000×(1—2％)×0．5％o=73．5(元)
作為計稅依據(jù)的運費金額不包括裝卸費、保險費等。
②轉(zhuǎn)讓車庫合同繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅=3000000×0．5％0=1500(元)
③股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同繳納印花稅=3000000×1％o=3000(元)
④抵押房產(chǎn)借款按借款合同計算繳納印花稅=1000000×0．05‰=50(元)
⑤房租沖抵利息的合同按租賃合同貼花=80000×1‰=80(元)
(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納土地增值稅113050元
土地增值額=3000000—2500000—5×(1+7％+3％)一3000000×0．5‰=3000000—
2556500=443500(元)
增值額占扣除項目比例=443500／2556500=17．35％
應(yīng)繳土地增值稅=443500×30％=133050(元)。
4．【答案】
(1)總經(jīng)理趙某當(dāng)月個人所得稅的計算
當(dāng)月工資收入應(yīng)納個人所得稅=(10000—2000)×20％一375=8000×20％一375=1225
(元)
年薪收入應(yīng)納稅個人所得稅：450000元／12=37500元，適用稅率25％，速算扣除數(shù)
1375，
年薪個人所得稅=450000×25％一1375=111125(元)
合計納稅：1225+111125=112350(元)
(2)丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅合計數(shù)
折合月工資2000×31=62000(元)
當(dāng)月應(yīng)納稅額=[(62000—4800)×30％一3375]×22／31=13785×22／31=9782．9
(元)
(3)錢某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=(4000—1600)×15％一125=235(元)
退休人員再任職收入按照工資薪金所得計征個人所得稅，退休工資免稅。
(4)孫某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅
。應(yīng)納稅所得額=5000×(1—20％)／84％=4761．9(元)
應(yīng)納稅額=4761．9×20％=952．38(元)
(5)李某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=(6000—2000)×15％一125=475(元)
承諾取得股票期權(quán)未行權(quán)不計稅。
(6)周某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅8005元
工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(9000—2000—2800)×15％一125=505(元)
行權(quán)收入也要按照工資薪金計稅：
應(yīng)納稅所得額=30000×(3—1)=60000(元)
應(yīng)單獨計算稅額=(60000／12×15％一125)×12=7500(元)
周某當(dāng)月共納個人所得稅=505+7500=8005(元)
港澳同胞在扣減生計費時要減除附加減除費用，行權(quán)收入在計算個人所得稅時按照工作
期間月份數(shù)，其工作期間長于12個月的，按照12個月來計稅。
