三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“、／”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。)
1．改革開放以來，我國在建立完善涉外稅法的同時，還同80多個國家和地區(qū)簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。 ( )
2．增值稅一般納稅人銷售貨物從購買方收取的價外費用，在征稅時，應(yīng)視為含稅收入，計算稅額時應(yīng)換算為不含稅收人。 ( )
3．增值稅納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的之月起的12個月內(nèi)不得申請免稅。( )
4．用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)按同類商品的平均售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。( )
5．營業(yè)稅規(guī)定了起征點，達(dá)不到起征點的單位和個人都可得到不征稅的照顧。( )
6．無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅。 ( )
7．減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除該貨物會計賬面折舊部分價值作為完稅價格。 ( )
8．種植、養(yǎng)殖業(yè)用地和農(nóng)副產(chǎn)品加工場地免征土地使用稅。 ( )
9．納稅人房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。( )
10．一份購銷合同中所載購銷金額100萬元，實際執(zhí)行結(jié)果為120萬元，簽訂合同耐已按100萬元計算繳納了印花稅，因未修改合同，所以不再補(bǔ)交印花稅。 ( )
11．企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金免予交納印花稅。 ( )
12．承受與房屋相關(guān)的汽車庫所有權(quán)的，應(yīng)交納契稅。 ( )
13．所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金有兩種方式，一是在發(fā)生當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生當(dāng)期計人相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?nbsp; (- )
14．新企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得一律不在我國繳納企業(yè)所得稅。 ( )
15．非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以下的罰款。 ( )
四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共計20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
1．某生產(chǎn)化妝品企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2008年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購一批小工具，取得增值稅專用發(fā)票，價款3000元，增值稅510元；外購一批原材料，取得普通發(fā)票，注明金額80000元；
(2)外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得普通發(fā)票，注明金額100000元；外購一臺稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明金額4240元；
(3)內(nèi)銷一批自產(chǎn)貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物，收取支票65720元，含貨物的銷售款65000元，和運送該批貨物的運輸收入720元；
(4)出口一批自產(chǎn)A產(chǎn)品，F(xiàn)OB價90000元；
(5)一批三個月前出15的自產(chǎn)B產(chǎn)品79500逾期未收齊有關(guān)單證，不能完成外銷核銷程序。
要求計算：
(1)該企業(yè)外購貨物可抵扣的增值稅；
(2)該企業(yè)內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅和消費稅；
(3)該企業(yè)出口貨物應(yīng)退免或應(yīng)納的增值稅和消費稅；
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅和消費稅。
2．某首飾廠是增值稅一般納稅人，9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購入紅寶石戒面1000粒，價款100000元，增值稅17000元；
(2)購入18K黃金價款200000元，增值稅34000元；
(3)將500粒紅寶石戒面轉(zhuǎn)售給另一首飾廠，不含稅價款60000元；
(4)將300粒紅寶石戒面加工成黃金鑲嵌戒指，由某商店賒銷，該商店當(dāng)月零售戒指200只，含增值稅銷售額230000元，商店與該廠發(fā)生結(jié)算銷售，不含增值稅價140000元；
(5)支付生產(chǎn)用電費，取得增值稅發(fā)票，電費5000元，增值稅850元，支付生產(chǎn)用水費，取得增值稅專用發(fā)票，水費1000元，增值稅60元。
上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求計算：
(1)該廠當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅；
(2)該廠當(dāng)期增值稅銷項稅；
(3)該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅；
(4)該廠當(dāng)期應(yīng)納消費稅；
(5)商店銷售戒指應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。
3．某市房地產(chǎn)開發(fā)公司，2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金5400萬元，繳納相關(guān)稅費210萬元；
(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)恒富小區(qū)項目(含住宅樓、會所和寫字樓)，住宅樓、會所和寫字樓占地面積各為1／3；
(3)住宅樓開發(fā)成本2500萬元，提供金融機(jī)構(gòu)證明，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息50萬元；
(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；
(5)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本1000萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С�，根�?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；
(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬元；將寫字樓的80％出售，取得收入15000萬元，10％無償交給政府用于派出所、居委會等公共事業(yè)。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(2)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；
(3)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；
(4)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目；
(5)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金；
(6)計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
4．某查賬征收的個人獨資企業(yè)的企業(yè)主曹某自有房屋兩套，每套原價均為100萬元，一套自住，一套用于開設(shè)手工作坊，生產(chǎn)手工藝品，另自2007年4月1日起租人一間門面房銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，租期兩年；自有經(jīng)營用小轎車1輛和3噸客貨兩用車一輛。2007年經(jīng)營如下:
(1)支付門面房2年租金4．8萬元；
(2)銷售自制手工藝品，賬面銷售收入70萬元；
(3)對外深圳某企業(yè)投資，取得對方企業(yè)分紅3．4萬元；
(4)出版《我的發(fā)家史》一書得稿費6萬元，該書在報紙上連載，得稿費2萬元；
(5)手工藝品材料成本20萬元，辦公雜費1．5萬元，繳納增值稅3萬元、城建稅等稅金及附加0．3萬元；支付10名雇工工資18萬元，曹某工資6萬元；(當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許業(yè)主和從業(yè)人員按1600元標(biāo)準(zhǔn)扣除)，沒有實際發(fā)生工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，但是企業(yè)提取職工福利費2．52萬元；發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費5萬元、業(yè)務(wù)招待費1萬元。
(該地區(qū)房產(chǎn)稅損耗率扣除比例30％，小轎車車船稅年稅額300，載貨汽車每噸40元)
要求計算(計算結(jié)果為元)：
(1)該企業(yè)2007年應(yīng)納的房產(chǎn)稅；
(2)該企業(yè)2007年應(yīng)納的車船稅；
(3)該企業(yè)主2007年應(yīng)納的個人所得稅。 ．
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
1．某市區(qū)煙廠在廠門15附設(shè)非獨立核算的門市部，2008年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)煙廠向農(nóng)場收購煙葉，支付收購價款150000元，價外補(bǔ)貼20000元，另支付運費400元。將煙葉送某縣城卷煙廠加工成煙絲，支付對方加工費10000元和增值稅1700元，取得增值稅發(fā)票。
(2)煙廠購買卷煙用專用香料，發(fā)票注明價款30000元，增值稅5100元，入庫時因裝卸操作不善毀損1／5。
(3)煙廠向小規(guī)模納稅人購買專用卷煙紙50000元，增值稅發(fā)票注明增值稅3000元，另支付購紙運雜費350元。
(4)煙廠當(dāng)期將委托加工收回的煙絲90％領(lǐng)用投入生產(chǎn)，同時領(lǐng)用加工好的卷煙紙賬面20000元。
(5)煙廠銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，按標(biāo)準(zhǔn)調(diào)撥價取得不含增值稅銷售額562500元。
(6)將委托加工收回的煙絲的10％直接在門市部對外零售，取得含稅銷售額30000元。
(7)移送10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙至門市部，當(dāng)期銷售了8箱，取得含增值稅銷售額112320元。
假定相關(guān)發(fā)票均已取得并經(jīng)過認(rèn)證，要求計算：
(1)該企業(yè)增值稅的進(jìn)項稅；
(2)委托加工被代收的消費稅、城建稅、教育費附加；
(3)該企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)納消費稅；
(4)增值稅銷項稅；
(5)該企業(yè)應(yīng)納增值稅；
(6)該企業(yè)應(yīng)納城建稅和教育費附加。(煙絲全國平均成本利潤率5％)
2．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年12月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)將20輛A型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門El的非獨立核算的門市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價13 萬元，門市部當(dāng)月銷售了18輛。
(2)用交款提貨方式銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款300萬元，當(dāng)月實際收回價款240萬元，余款下月才能收回。
(3)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價3％的銷售折扣。
(4)將10輛B型小汽車交給某商廈代銷，支付進(jìn)場廣告費3萬元，規(guī)定每輛含稅零售價12萬元，當(dāng)月汽車制造廠與該商廈收回結(jié)清了代銷款120萬元，并另按銷售額5％支付，6萬元的代銷手續(xù)費。
(5)從其他汽車制造廠購買B型小轎車底盤用于改裝生產(chǎn)B型小轎車，取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3．4萬元，該批底盤當(dāng)月均生產(chǎn)領(lǐng)用。
(6)將新研制生產(chǎn)的c型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
(7)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車1輛，開具普通發(fā)票取得收入33．28萬元，該輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為30萬元，銷售時賬面余值為28萬元。 ．
(8)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備一批，取得稅控專用發(fā)票注明價款40萬元、進(jìn)項稅額6．8萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。
(9)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬元、保險費用4萬元、裝卸費用3萬元。
(10)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元、進(jìn)項稅額1．8萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。
(11)當(dāng)月把一批庫存的原外購計劃用于生產(chǎn)汽車的皮質(zhì)汽車座套改變用途，用于企業(yè)在辦公樓的座椅座套，該庫存外購座套賬面金額25萬元(其中明確含抵扣過進(jìn)項稅的運輸費用3.72萬元)，直接計入“管理費用”賬戶為25萬元。
(12)2007年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下(該企業(yè)小轎車適用9％的消費稅率，8％的成本利潤率)：
�、苌陥罄U納的增值稅=[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％1+50]×17％一[3·4+6．8+102+(20+4+3)x 7％+1．8]+(33．28—30)／(1+2％)×2％=192．51—115．89+0．06=76．68(萬元)
�、谏陥罄U納的消費稅：[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％)+50]x 9％一20 x 9％：101．92—1．8=100．12(萬元)
根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：
(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由；
(2)2007年12月該企業(yè)增值稅的銷項稅；
(3)2007年12月該企業(yè)發(fā)生的增值稅的進(jìn)項稅；
(4)2007年12月該企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；
(5)2007年12月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅；
(6)2007年12月該企業(yè)應(yīng)納的消費稅。
3．某高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，2007年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用1000萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用74萬元，投資收益一26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤和申報的應(yīng)納稅所得額均為0。
稅務(wù)稽查人員張某只身前往該廠檢查，出示了工作證后，檢查發(fā)現(xiàn)下列其他資料：
(1)投資收益一26萬元包括用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民公司甲的投資收益60萬元(當(dāng)年甲公司沒有決定分紅)；用權(quán)益法核算對境內(nèi)乙企業(yè)投資損失16萬元；設(shè)在A國經(jīng)營機(jī)構(gòu)虧損70萬元。
(2)財務(wù)費用74萬元中，50萬元為外方投資人采用借款方式借入資本金投入該企業(yè)的注冊資金的利息支出；24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的200萬元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期貸款年利率為9％。
(3)管理費用中，25萬元為計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備；60萬元為支付母公司的管理費；5萬為一項專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以100萬元價款向境外企業(yè)購買，企業(yè)因尚未支付價款，未做相關(guān)涉稅處理。
(4)營業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的罰款支出，10萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。 ’
(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1．7萬元，企業(yè)自行支付0．3萬元運雜費將該設(shè)備運回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10％)。
假定該企業(yè)在2007年適用30％的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計算并說明理由：
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；
(3)該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額；
(4)該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；
(5)該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額；
(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；
(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額；
(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款；
(9)假定稅務(wù)稽查人員張某當(dāng)場制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定給與該企業(yè)應(yīng)納和應(yīng)扣未扣稅款50％罰款，該稅務(wù)人員做法是否正確。
