二 、多項選擇題

　　1、注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的有( )。

　　A、支票存根

　　B、被審計單位會議記錄

　　C、與競爭者的比較數(shù)據(jù)

　　D、記賬憑證

　　【答案】 B， C

　　【解析】 選項AD屬于會計記錄中含有的信息。

　　2、注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質與范圍的判斷，受下列( )因素的影響。

　　A、重要性評估水平

　　B、與特定認定相關的審計風險

　　C、總體規(guī)模

　　D、審計意見類型

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】 注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質與范圍的判斷受到重要性評估水平、與特定認定相關的審計風險、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響選項ABC正確;審計意見類型是以審計證據(jù)為基礎的，因此審計意見類型并不能影響審計證據(jù)的性質和范圍，選項D不正確。

　　3、注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，需要特殊考慮的內容有(　　)。

　　A、使用被審計單位生成信息時的考慮

　　B、證據(jù)相互矛盾時的考慮

　　C、對文件記錄可靠性的考慮

　　D、獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

　　【答案】 A， B， C， D

　　【解析】 選項ABCD均正確。

　　4、注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與(　　)有關的審計證據(jù)。

　　A、內部控制的執(zhí)行

　　B、內部控制的設計

　　C、被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點

　　D、業(yè)務經(jīng)營活動

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】 內部控制的設計情況應運用檢查程序獲得。

　　5、注冊會計師在對應收賬款實施函證時，能夠為應收賬款的(　　)認定提供相關可靠的審計證據(jù)。

　　A、存在

　　B、計價和分攤

　　C、權利和義務

　　D、截止

　　【答案】 A， C

　　【解析】 在函證應收賬款時可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價與分攤認定(應收賬款涉及的壞賬準備計提)提供證據(jù)。截止屬于利潤表項目的相關認定。

　　6、在確定函證的內容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有( )。

　　A、被審計單位的經(jīng)營環(huán)境

　　B、被審計單位管理層的要求

　　C、函證賬戶或交易的性質

　　D、被詢證者處理詢證函的習慣做法

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】 在確定函證的內容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內部控制的有效性、賬戶或交易的性質、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等。

　　7、在作出選擇函證程序作為實質性程序的決策時，注冊會計師可能考慮的因素有( )。

　　A、評估的認定層次重大錯報風險

　　B、被詢證者對函證事項的了解

　　C、預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿

　　D、預期被詢證者的客觀性

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】 A選項屬于作出函證決策時，注冊會計師應當考慮的因素。

　　8、下列各項中，屬于影響被詢證者回復詢證函的意愿和能力的因素有( )。

　　A、被詢證者可能不愿意承擔回復詢證函的責任

　　B、被詢證者可能以不同幣種核算交易

　　C、回復詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動的重要部分

　　D、被詢證者可能認為回復詢證函成本太高或消耗太多時間

　　【答案】 A， B， C ，D

　　【解析】 影響被詢證者回復詢證函的意愿和能力的因素除以上四點外，還包括被詢證者可能對因回復詢證函而可能承擔的法律責任有所擔心。

　　9、如果管理層要求對擬函證的應收賬款不實施函證，注冊會計師需要分析管理層不實施函證的原因，并考慮( )。

　　A、管理層是否誠信

　　B、是否可能存在重大的舞弊或錯誤

　　C、替代審計程序能否提供與應收賬款相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、是否需要解除業(yè)務約定

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】 分析管理層要求不實施函證的原因時，應考慮：①管理層是否誠信;②是否可能存在重大的舞弊或錯誤;③替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　10、注冊會計師實施函證時，選擇的以下被詢證方，合理的有( )。

　　A、對于或有事項，向律師等發(fā)函詢證

　　B、對于應收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證

　　C、對于預收賬款，向供貨單位發(fā)函詢證

　　D、對于長期投資，向登記機構發(fā)函詢證

　　【答案】 A， D

　　【解析】 對應收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證，選項B不正確;對預收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證，選項C不正確。

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