>>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》階段測(cè)試習(xí)題匯總
對(duì)管理層偏向跡象的判斷
【單選題】：
下列有關(guān)管理層偏向的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)
B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計(jì)的主觀性的增加而增加
C.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)
D.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)產(chǎn)生影響
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。管理層偏向有兩種情況，即有意的管理層偏向或無(wú)意的管理層偏向。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常要求財(cái)務(wù)信息具有中立性，即不受偏向的影響。但是，會(huì)計(jì)估計(jì)并不精確，受到管理層判斷的影響。這種判斷可能涉及有意的管理層偏向，也可能是無(wú)意的管理層偏向。
【提示】本題屬于審計(jì)準(zhǔn)則指南的內(nèi)容，《審計(jì)》教材沒(méi)有直接對(duì)應(yīng)考點(diǎn)，理解有一定難度。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象
【單選題】：
在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括的是( )。
A.內(nèi)部審計(jì)人員
B.董事會(huì)成員
C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)
D.內(nèi)部法律顧問(wèn)
【答案】C
【解析】了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對(duì)象除管理層外還包括：
(1)治理層成員;
(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的人員，以及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;
(3)內(nèi)部審計(jì)人員;
(4)內(nèi)部法律顧問(wèn);
(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。
選項(xiàng)C屬于外部機(jī)構(gòu)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)對(duì)象。
評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【單選題】：
在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。
A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制
C.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解、識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系后，才能確定關(guān)聯(lián)方交易和余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)B不正確。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn);在確定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的性質(zhì)所進(jìn)行的詢問(wèn)，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易條款和條件，并不是評(píng)價(jià)所有，選項(xiàng)D不正確。
針對(duì)識(shí)別出管理層以前未披露重大關(guān)聯(lián)方交易的應(yīng)對(duì)措施
【單選題】：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi)，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開(kāi)設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的是( )。
A.向甲公司董事會(huì)通報(bào)
B.向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)
C.要求甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該交易是否為公平交易
D.要求甲公司管理層識(shí)別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)新識(shí)別出的重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任
【單選題】：
下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估
C.除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證
【答案】B
【解析】在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。
評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估
【單選題】：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估。下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息
C.如果管理層評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。
評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間
【單選題】：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是( )。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間
【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。
期初余額的審計(jì)目標(biāo)
【單選題】：
甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告
B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過(guò)查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，因此，除對(duì)存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對(duì)存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。要確定期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，主要是判斷期初余額的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度，是否足以改變或影響其判斷;如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必須對(duì)此提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)調(diào)整或披露建議;反之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)此予以特別關(guān)注和處理(當(dāng)然不需確定適用于期初余額的重要性水平)。
期初余額存在錯(cuò)報(bào)對(duì)本期審計(jì)報(bào)告類型的影響
【單選題】：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議
D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】C
【解析】
選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但不需要對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。
選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積。
選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。
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