| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
【單選題】：
下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)
B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
C.被審計(jì)單位管理層的理念
D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)
【答案】D
【解析】控制環(huán)境包括以下要素：(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)D的信息系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制五個(gè)要素的內(nèi)容之一，不是控制環(huán)境的要素。
【單選題】：
職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是( )。
A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離
B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離
C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離
D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確。為了防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤，控制活動(dòng)的職責(zé)分離應(yīng)當(dāng)將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工。
【單選題】：
下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
A.信息技術(shù)一般控制
B.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制
C.信息技術(shù)應(yīng)用控制
D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確。信息技術(shù)應(yīng)用控制屬于業(yè)務(wù)流程層面控制，選項(xiàng)A、B、D屬于整體層面控制。
【單選題】：
下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系(有陷阱)
C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估的是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因而很難與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系。
【單選題】：
下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是( )。
A.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度
B.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果
C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性
D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
【答案】B
【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。
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