點(diǎn)擊查看：2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列不屬于針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的是(　)。

　　A、了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求

　　B、評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)

　　C、復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)

　　D、了解管理層如何識別需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和相關(guān)活動(dòng)。選項(xiàng)B是注冊會(huì)計(jì)師針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的進(jìn)一步程序。

　　2.A注冊會(huì)計(jì)師在對Q公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是(　)。

　　A、查閱以前年度審計(jì)工作底稿

　　B、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議記錄

　　C、函證所有應(yīng)收賬款

　　D、復(fù)核Q公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送的所得稅申報(bào)表

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)。以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易;一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易等，都會(huì)在股東大會(huì)和董事會(huì)中通報(bào)或討論;有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的報(bào)酬分配，所以選項(xiàng)ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只能確認(rèn)相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)，可能為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)，以下說法中不正確的是(　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會(huì)計(jì)估計(jì)過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序

　　B、復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)

　　C、注冊會(huì)計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以在任何情況下使用

　　D、注冊會(huì)計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。在審計(jì)工作完成之前，并不一定會(huì)出現(xiàn)為會(huì)計(jì)估計(jì)提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，因此，該程序的使用范圍較為有限。

　　4.在審計(jì)過程中，下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師為識別出關(guān)聯(lián)方存在審計(jì)程序的是(　)。

　　A、通過執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)的異常交易

　　B、詢問其他注冊會(huì)計(jì)師或前任注冊會(huì)計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方

　　C、復(fù)核被審計(jì)單位識別關(guān)聯(lián)方的程序

　　D、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)。選項(xiàng)A屬于注冊會(huì)計(jì)師識別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計(jì)程序。

　　5.注冊會(huì)計(jì)師在測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，考慮不當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性

　　B、重新計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)，并復(fù)核有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)信息的內(nèi)在一致性

　　C、考慮管理層的會(huì)議所確定的經(jīng)營目標(biāo)

　　D、測試會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)可將經(jīng)營目標(biāo)與會(huì)計(jì)估計(jì)影響結(jié)果進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　6.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)，評價(jià)計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況，甲注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)不包括(　)。

　　A、管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

　　B、管理層是否充分評價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

　　C、根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況

　　D、計(jì)量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本期考查審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對于被審計(jì)單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

　　7.如果識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師做出以下考慮錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評估是否恰當(dāng)

　　B、重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

　　C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D、考慮是否有必要追加審計(jì)程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)。在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　8.下列關(guān)于與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

　　C、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用

　　D、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

　　9.用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息不包括(　)。

　　A、集團(tuán)管理層對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　B、集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的過程，以及集團(tuán)治理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制

　　C、集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程

　　D、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。通常情況下由集團(tuán)管理層建立和維護(hù)降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制。

　　10.下列關(guān)于與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

　　C、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用

　　D、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。

　　11.下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　B、組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　C、如果單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　D、由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這樣的組成部分屬于重要組成部分

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

　　①單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;

　　②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　12.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列(　)方面。

　　A、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否對適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任

　　B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否擁有對特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能

　　C、如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響

　　D、如果相關(guān)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否對適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師。如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

　　13.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

　　B、組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C、應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

　　D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查重要性。由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

　　14.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在考慮對審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)的說法中不正確的是(　)。

　　A、對于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自進(jìn)行審計(jì)

　　B、如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)，也就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)可接受的低水平

　　C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組對重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D、如果其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計(jì)來解決這一問題。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。

　　15.在集團(tuán)項(xiàng)目合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計(jì)意見的方面，下列說法不正確的是(　)。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會(huì)計(jì)師(集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿除外)

　　C、擬對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作

　　D、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。選項(xiàng)B，接觸的目的在于了解到相關(guān)的信息，也應(yīng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿。

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