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    2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案(11)

    2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正在備考,考試吧為您整理了“2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案”,方便廣大考生備考!
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    第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題

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      一、單項(xiàng)選擇題

      1.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中不正確的是( )。

      A、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談

      B、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

      C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

      D、接受委托后,如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函

      【正確答案】C

      【答案解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容,選項(xiàng)C不正確。

      2.在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。下列關(guān)于接受委托前溝通的核心要求中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

      A、當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在著重大意見分歧時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托

      B、溝通的目的是為了了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因

      C、如果不進(jìn)行必要溝通則應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序

      D、溝通的目的是為了確定是否接受委托

      【正確答案】B

      【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意,主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的目的是為了確定是否接受委托,了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因也是為了確定是否接受委托。

      3.如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求,考慮是否( )。

      A、及時(shí)告知被審計(jì)單位治理層

      B、及時(shí)告知被審計(jì)單位管理層

      C、及時(shí)與當(dāng)事人進(jìn)行溝通

      D、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊

      【正確答案】D

      【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有對(duì)客戶信息保密的義務(wù),要求其通常不對(duì)外報(bào)告管理層和治理層的舞弊行為。但是,保密原則也有例外。因?yàn)椋鐣?huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的真正委托人,如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求,考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。

      4.函證銀行存款時(shí),在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外,本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的( )認(rèn)定。

      A、存在

      B、完整性

      C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

      D、權(quán)利和義務(wù)

      【正確答案】 B

      【答案解析】 本題考查的是銀行存款審計(jì)。

      特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外,本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無(wú)此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況,說(shuō)明被審計(jì)單位的記錄不完整。

      5.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序,甲公司必須參加盤點(diǎn)的人員是( )。

      A、出納員和會(huì)計(jì)主管人員

      B、出納員和單位負(fù)責(zé)人

      C、現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理

      D、會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

      【正確答案】A

      【答案解析】盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此,被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。

      6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí),確定了以下審計(jì)策略。其中,不正確的是( )。

      A、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨,以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/P>

      B、對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨,以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/P>

      C、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨,以實(shí)施控制測(cè)試為主

      D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法

      【正確答案】C

      【答案解析】對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨,應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?/P>

      7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異,下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

      A、查明原因,及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正

      B、不管是什么差異,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位先掛賬“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”后再作處理

      C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度,在可能的情況下,增加抽查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生

      D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽查的結(jié)果如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重,應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)

      【正確答案】B

      【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異,說(shuō)明存貨監(jiān)盤過(guò)程中盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物不符,此時(shí)應(yīng)查明原因,及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正,增加抽查范圍。如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重,應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)。如果被審計(jì)單位期末存貨盤虧才掛“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

      8.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證,詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,主要與應(yīng)付賬款( )目標(biāo)相關(guān)。

      A、存在

      B、完整性

      C、權(quán)利和義務(wù)

      D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

      【正確答案】 B

      【答案解析】 未入賬的應(yīng)付賬款屬于漏記,應(yīng)與完整性相關(guān)。

      9.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托,對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是( )。

      A、提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

      B、要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談

      C、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

      D、根據(jù)專業(yè)判斷提請(qǐng)A公司調(diào)整上期報(bào)表

      【正確答案】A

      【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。選項(xiàng)A是首要程序;選項(xiàng)B是可供選擇的后續(xù)程序;選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。

      10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早( )。

      A、告知適當(dāng)層次的管理層

      B、告知適當(dāng)層次的治理層

      C、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

      D、征詢法律意見

      【正確答案】B

      【答案解析】本題考查與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層。

      11.在接受委托之前,下面有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中正確的是( )。

      A、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在承接業(yè)務(wù)之前,無(wú)論被審計(jì)單位是否同意,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

      B、溝通主要采用詢問(wèn)的方式,包括詢問(wèn)具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容

      C、盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制,但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未作出充分答復(fù),并且向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明了原因

      D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

      【正確答案】C

      【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提條件是征得被審計(jì)單位的同意,選項(xiàng)A不正確;具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會(huì)涉及的,在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容,選項(xiàng)B不正確;如果未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù),且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通,如果仍未得到答復(fù),后任可以致函前任,說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托,選項(xiàng)D不正確。

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