11關(guān)于集團審計中的重要性，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.對于擬審計或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團項目組設(shè)定

　　B.組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體重要性

　　C.各組成部分重要性的合計等于集團財務(wù)報表整體重要性

　　D.對計劃僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。該部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號——集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

　　12會計師事務(wù)所在承接被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項目組成員王某現(xiàn)擔任被審計單位的執(zhí)行董事，會計師事務(wù)所下列做法正確的是(　)。

　　A.將王某調(diào)離鑒證小組

　　B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

　　C.對該業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　13下列關(guān)于評價審計證據(jù)充分性和適當性的說法中不正確的是(　)。

　　A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥�但�?yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)的控制的有效性

　　B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

　　C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序

　　D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　在保證獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當?shù)�，注冊會計師不�?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。

　　14在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是(　)。

　　A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報

　　B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

　　C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)

　　D.可容忍錯報

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　可容忍錯報不是未更正錯報，而是注冊會計師基于重要性原則評價錯報時使用的概念。

　　15在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.內(nèi)部審計的客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平

　　C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。

　　16《中國注冊會計師審計準則第l511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》規(guī)范了注冊會計師在財務(wù)報表審計中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說法不符合該準則要求的是(　)。

　　A.對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期;對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

　　B.注冊會計師應(yīng)當確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

　　C.如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見

　　D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　當上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計時，《中國注冊會計師審計準則第133 1號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

　　17當適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是(　)。

　　A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

　　B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

　　C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

　　D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

　　18關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

　　B.會計記錄不構(gòu)成審計證據(jù)的來源

　　C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。

　　19存在下列事項時，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?　)。

　　A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

　　B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

　　C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

　　D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產(chǎn)項目

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

　　20在了解被審計單位及其環(huán)境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統(tǒng)，注冊會計師需要執(zhí)行的工作是(　　)。

　　A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境

　　B.驗證手工控制

　　C.驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制

　　D.了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。

　　21注冊會計師負責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是(　)。

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.穿行測試

　　D.觀察

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

　　22下列對存貨項目審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.存貨的“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

　　B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認存貨的余額

　　C.存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

　　D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認定，也可為“完整性”認定提供審計證據(jù)，選項A不正確;對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)當實施函證或其他審計程序，選項B不正確;存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目，選項C不正確。

　　23甲注冊會計師負責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

　　B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

　　C.向B公司實施函證

　　D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計師應(yīng)當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　不應(yīng)當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應(yīng)當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

　　24注冊會計師負責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是(　　)。

　　A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較

　　B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

　　C.確定A公司的業(yè)績是否達到預(yù)算

　　D.了解A公司的業(yè)績趨勢

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風(fēng)險，所以選項B正確。

　　25首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是(　)。

　　A.解除業(yè)務(wù)約定

　　B.要求管理層修改前期財務(wù)報表

　　C.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　D.考慮對審計意見的影響

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

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