二、多項(xiàng)選擇題、每小題2分。

　　26下列事項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有( )。

　　A.對(duì)項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評(píng)價(jià)

　　B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.對(duì)持續(xù)經(jīng)營的評(píng)估是否適當(dāng)

　　D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體以及出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等因素，這需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實(shí)和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序進(jìn)行擴(kuò)展。以上事項(xiàng)都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項(xiàng)，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核較常考慮的事項(xiàng)。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

　　27下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評(píng)估范圍的有( )。

　　A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

　　B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實(shí)履行職責(zé)

　　C.對(duì)合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃

　　D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識(shí)別出的質(zhì)量缺陷

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　監(jiān)控就是為了使得事務(wù)所的質(zhì)量控制能夠時(shí)刻契合法律法規(guī)的要求，對(duì)于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

　　28下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂�，屬于外在壓力�?duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有( )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

　　B.在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

　　C.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

　　D.受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

　　29ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人是A注冊會(huì)計(jì)師，其妻子是甲公司的高級(jí)管理人員，A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下列說法正確的有( )。

　　A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

　　B.項(xiàng)目合伙人的妻子作為被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員對(duì)獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響

　　C.A注冊會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　D.A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出的判斷是正確的

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項(xiàng)D不正確。

　　30下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

　　B.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息，但并不是必須的

　　C.如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　注冊會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;無論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息，如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　31會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有( )。

　　A.接受委托，指派甲注冊會(huì)計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

　　B.接受委托，指派乙注冊會(huì)計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

　　C.接受委托，指派丙注冊會(huì)計(jì)師對(duì) C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評(píng)估

　　D.接受委托，指派丁注冊會(huì)計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

　　32下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的理解不正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)報(bào)告的收件人為被審計(jì)單位的管理層

　　B.審計(jì)報(bào)告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致

　　C.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計(jì)報(bào)告可增加其他事項(xiàng)段說明該報(bào)告僅供特定的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者使用

　　D.因?yàn)楣芾韺討?yīng)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)，所以在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，選項(xiàng)A不正確;由于會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部控制必要的組成部分，所以，無論在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中，還是在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中，都無需特別提及，選項(xiàng)D不正確。

　　33下列各事項(xiàng)均發(fā)生于財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，其中屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

　　A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值

　　B.已確認(rèn)的報(bào)告年度銷售的貨物被退回

　　C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

　　D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表金額。

　　34注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )。

　　A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

　　B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

　　C.針對(duì)修改后的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

　　D.在針對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，注意在重新出具的2013年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

　　35注冊會(huì)計(jì)師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。注冊會(huì)計(jì)師可能采取下列措施( )。

　　A.在審計(jì)報(bào)告中說明債券發(fā)行的策劃工作對(duì)審計(jì)的影響

　　B.并不影響?yīng)毩⑿裕�不采取任何措�?/P>

　　C.由項(xiàng)目組之外其他的注冊會(huì)計(jì)師和專業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和債券發(fā)行的策劃工作

　　D.由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

　　參考答案: C,D

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