21.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)模型的理解中，正確的有( )。
A.從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的合理性
B.解決了審計(jì)資源的分配
C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅受固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響
D.以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn)
【答案解析】
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受不僅受固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響，選項(xiàng)ABD正確。
22.以下對(duì)審計(jì)分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)
B.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)
C.如果從審計(jì)內(nèi)容劃分，審計(jì)可分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)
D.如果按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)主體和被審計(jì)單位的關(guān)系劃分，審計(jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)分類
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)鑒證對(duì)象的不同和提出鑒證報(bào)告方式的不同對(duì)鑒證目標(biāo)的分類。
23.如果從注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否公允
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能出具審計(jì)報(bào)告
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)定義
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊，但不能保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項(xiàng)C恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制而不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
24.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。
A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能
B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)
C.各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間
D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任
【知 識(shí) 點(diǎn)】確定收費(fèi)時(shí)考慮的因素
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。
25.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。(教材P30)
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系
C.甲公司監(jiān)事長(zhǎng)2012年以前一直是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人
D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)
【知 識(shí) 點(diǎn)】自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A和D屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項(xiàng)B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。
26.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有( )。
A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益
【知 識(shí) 點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息的關(guān)鍵因素
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
27.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有( )。
A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益
【知 識(shí) 點(diǎn)】可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
28.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有以下( )行為。
A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益
B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
【知 識(shí) 點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中禁止的行為
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)保密原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對(duì)保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息
B.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)其以前獲知的涉密信息保密
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關(guān)系人員無需考慮
【知 識(shí) 點(diǎn)】保密原則
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。
30.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無意泄密的對(duì)象的是( )。 (教材P27)
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子
D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)
【知 識(shí) 點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師無意泄密的對(duì)象
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。
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