21.在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件
B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表
C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員
D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】治理層
22.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取( )措施來消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>
A.征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
B.在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
C.分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)
D.向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)客戶要求提供第二次意見
【答案解析】
選項(xiàng)C、D屬于利益沖突產(chǎn)生不利影響的防范措施。
23.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是( )。
A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明
B.審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕
C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明
D.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】相關(guān)司法解釋
【答案解析】
選項(xiàng)A的情形屬于《司法解釋》第七條中規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抗辨事由之一;選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣法從總體范圍是155-5154的發(fā)票中選取100個(gè)樣本，以10為抽樣起點(diǎn)，以下相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.選樣間隔為50
B.總體是隨機(jī)排列的，不具有規(guī)律性
C.總體項(xiàng)目不需要編號(hào)
D. 選取的第二個(gè)樣本編號(hào)是215
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】選取樣本階段
【答案解析】
選樣間隔=(5155-155)/100=50，選項(xiàng)A正確;系統(tǒng)選樣法要求總體必須是隨機(jī)排列的，如果總體分布具有某種規(guī)律性，則選擇樣本的代表性較差，選項(xiàng)B正確;使用系統(tǒng)選樣法，對(duì)總體中的項(xiàng)目不需要編號(hào)，選項(xiàng)C正確;第一個(gè)選取的樣本編號(hào)是165(155+10)，第二個(gè)樣本編號(hào)是215(165+50)。
25.關(guān)于對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
B.不符事項(xiàng)可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
C.不符事項(xiàng)可能是函證程序的時(shí)間安排導(dǎo)致
D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)
【答案解析】
選項(xiàng)B不恰當(dāng)。詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。
26.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.需要累積的錯(cuò)報(bào)可以區(qū)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
B.如果管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷存在差異，這種錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，這種錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)
D.需要累積的錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
27.下列錯(cuò)報(bào)可能違反應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有( )。
A.虛構(gòu)銷售并確認(rèn)應(yīng)收賬款
B.少計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備
C.對(duì)一筆應(yīng)收賬款重復(fù)入賬
D.將100萬元的應(yīng)收賬款入賬為1000萬元
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo)
【答案解析】
選項(xiàng)A和選項(xiàng)C都是違反了應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)BD違反了應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
28.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制人員提出的下列要求中，不適當(dāng)?shù)氖? )。
A.不以其他方式參與該業(yè)務(wù)
B.不代替項(xiàng)目組的決策
C.不由項(xiàng)目合伙人挑選
D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案解析】
A、C可能比準(zhǔn)則的要求更加苛刻，但并非不適當(dāng);B屬于準(zhǔn)則規(guī)定的要求;D錯(cuò)：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)組專門要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其獨(dú)立性。
29.以下有關(guān)對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需注意明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
B.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)相關(guān)
C.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)是通過實(shí)施專門程序發(fā)現(xiàn)的
D.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)，是指在其他信息(D錯(cuò))中，對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)(B錯(cuò))的信息作出的不正確陳述或列報(bào)，是在為發(fā)現(xiàn)重大不一致而閱讀其他信息的過程中可能注意到的(A正確，C錯(cuò))。
30.無論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、重分類錯(cuò)誤還是未調(diào)整不符事項(xiàng)，在審計(jì)工作底稿中通常都是以( )的形式反映的。
A.重大事項(xiàng)概要
B.會(huì)計(jì)分錄
C.審計(jì)證據(jù)
D.永久性檔案
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】匯總審計(jì)差異
【答案解析】
行業(yè)慣例。所謂會(huì)計(jì)分錄形式也就是通常所說的審計(jì)調(diào)整分錄形式。
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