21.采用差異法估計總體錯報金額時，總體規(guī)模為1000，總體賬面金額為3000萬元，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額為250萬元，樣本審定金額為300萬元，則推斷的總體錯報金額為( )萬元。

　　A.200

　　B.250

　　C.300

　　D.50

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】統(tǒng)計抽樣方法, 在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　　【答案解析】

　　樣本審定金額與賬面金額的平均差異=(300-250)/200=0.25(萬元)，推斷的總體錯報金額=0.25×1000=250(萬元)。

　　22.關(guān)于實施函證審計程序所獲取的審計證據(jù)與財務(wù)報表項目的認定，以下最相關(guān)的是( )。

　　A.應(yīng)付賬款的完整性

　　B.應(yīng)收賬款的計價和分攤

　　C.銀行存款的存在

　　D.資產(chǎn)減值損失的準確性

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】函證

　　【答案解析】

　　選項C恰當。函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，實施函證程序所獲取的審計證據(jù)主要與所函證財務(wù)報表項目的存在認定相關(guān)。

　　23.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是( )。(2012年B卷單選/或有事項審計程序)

　　A.復(fù)核法律費用賬戶記錄

　　B.查閱治理層的會議紀要

　　C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

　　D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】或有事項的審計

　　【答案解析】

　　如同證實應(yīng)付賬款完整性認定時不能以賬簿記錄位起點一樣,識別管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項不能以管理層提供的訴訟事項清單為起點。

　　24.[2010年多項選擇題-確定是否利用內(nèi)審]在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

　　【答案解析】

　　按規(guī)定，下列因素決定著是否可以利用內(nèi)部審計的成果以及利用的程度：

　　(1)內(nèi)部審計的客觀性(本題選項A);

　　(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(本題選項D);

　　(3)內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(本題選項C)。

　　(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　25.甲、乙會計師事務(wù)所都接受了A公司2012年財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，但都因某些原因中止了審計業(yè)務(wù)，A公司2012年的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)最終由丙會計師事務(wù)所審計完成。丁會計師事務(wù)所接受了A公司2013年審計的業(yè)務(wù)，但也因某些原因中止業(yè)務(wù)，A公司的2013年報表由戊會計師事務(wù)所審計完成，下列說法正確的有( )。

　　A.甲會計師事務(wù)所不屬于戊會計師事務(wù)所的前任注冊會計師

　　B.乙會計師事務(wù)所不屬于戊會計師事務(wù)所的前任注冊會計師

　　C.丙會計師事務(wù)所不屬于戊會計師事務(wù)所的前任注冊會計師

　　D.丁會計師事務(wù)所不屬于戊會計師事務(wù)所的前任注冊會計師

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點】接受委托前的溝通

　　【答案解析】

　　前任注冊會計師通常包括兩種情況：已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師;接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師，所以丙會計師事務(wù)所和丁會計師事務(wù)所屬于戊會計師事務(wù)所的前任注冊會計師，選項AB正確。

　　26.完成審計檔案的歸整工作后，注冊會計師需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形包括( )。

　　A.已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分

　　B.審計報告日后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)例外情況需要實施追加審計程序，很可能導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論

　　C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的審計程序，很可能導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論。

　　D.審計報告日前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)需要追加審計程序，出具新的結(jié)論的審計報告

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】審計工作底稿歸檔后的變動

　　【答案解析】

　　選項D不正確。完成審計檔案的歸整工作后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論。

　　27.以下關(guān)于分析程序的各種表達中，不恰當?shù)挠? )。

　　A.分析程序是指注冊會計師通過研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評價非財務(wù)信息

　　B.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表認定層次的重大錯報

　　C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要目的在于判斷財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊會計師獲取的審計證據(jù)是否一致，如果不一致則應(yīng)當考慮是否有必要追加審計程序

　　D.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果注冊會計師識別出以前未識別的重大錯報風險，則應(yīng)當重新考慮出具審計報告

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】分析程序

　　【答案解析】

　　選項A不恰當，分析程序不僅可以通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息的異常，識別財務(wù)報表重大錯報風險;選項B不恰當，風險評估過程中運用分析程序是通過識別異常找到可能存在錯報的領(lǐng)域，不是直接識別錯報;選項D不恰當，注冊會計師應(yīng)當考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

　　28.以下事項中，屬于能夠?qū)Ρ粚徲媶挝换蚬芾韺邮┘又�配性影響的關(guān)聯(lián)方的情形有( )。

　　A. 關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

　　B. 重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準

　　C. 對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論

　　D. 對涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進行獨立復(fù)核和批準

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】關(guān)聯(lián)方的審計

　　【答案解析】

　　教材P457。能夠?qū)Ρ粚徲媶挝换蚬芾韺邮┘又�配性影響的關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策;(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準;(3)對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論;(4)對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進行獨立復(fù)核和批準。

　　29.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，職業(yè)懷疑要求對諸如下列情形保持警覺( )。

　　A.存在相互矛盾的審計證據(jù)

　　B.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

　　C.表明可能存在舞弊的情況

　　D.表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形，比如過去對管理層和治理層誠實、正直形成的看法

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】執(zhí)行審計工作的基本要求

　　【答案解析】

　　職業(yè)懷疑要求對諸如下列情形保持警覺：(1)存在相互矛盾的審計證據(jù);(2)引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情況;(4)表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

　　30.注冊會計師對職業(yè)道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響，以下選項中，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素有( )。

　　A.自我評價

　　B.過度推介

　　C.密切關(guān)系

　　D.外在壓力

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

　　【答案解析】

　　可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力，選項ABCD均正確。

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