11.在識(shí)別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對(duì)措施中，正確的有( )。(2012年A卷多項(xiàng)選擇題)
A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系
B.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解
C.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的含義和要求, 控制測(cè)試的時(shí)間, 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
【答案解析】
如不信賴控制控制，不需要實(shí)施控制測(cè)試。
12.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中，正確的是( )。(2012年A/B卷單項(xiàng)選擇題)
A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的含義和要求
【答案解析】
控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。
13.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，以下因素很可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施較大控制測(cè)試范圍的有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越低
B.控制的預(yù)期偏差率越低
C.對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高
D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)
【正確答案】 C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的范圍
【答案解析】
在選項(xiàng)A、B的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試的范圍越小。
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序可以有效測(cè)試控制運(yùn)行情況
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)施檢查獲取更高的保證
C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性
D.通過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往還需要實(shí)施檢查獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的性質(zhì)
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制或測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)都不適合采用分析程序。
15.以下關(guān)于函證的說法中，正確的有( )。
A.詢證函回函必須采用紙質(zhì)形式
B.函證通常適用于函證特定賬戶余額
C.零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶都要實(shí)施函證
D.函證通常是在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】函證
【答案解析】
選項(xiàng)A回函可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑A公司應(yīng)收賬款可能被嚴(yán)重高估，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)該實(shí)施( )來證實(shí)問題。
A.函證應(yīng)收賬款
B.分析本年應(yīng)收賬款與上年的差異
C.復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
D.抽取銷售發(fā)票，追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)程序的種類
【答案解析】
函證應(yīng)收賬款最能證明應(yīng)收賬款是否被高估，選項(xiàng)A正確。
17.以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證的是( )
A.零余額銀行賬戶
B.銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要
C.銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低
D.銀行賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】函證的內(nèi)容
【答案解析】
選項(xiàng)C恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證。
18.如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計(jì)程序予以解決，并考慮存在的情形對(duì)審計(jì)其他方面的影響( )。
A.從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的審計(jì)證據(jù)一致
B.從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層誠信和道德價(jià)值觀存有疑慮
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計(jì)程序予以解決，并考慮存在的情形對(duì)審計(jì)其他方面的影響:(1)從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的不一致;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮。
19.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是( )。
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測(cè)試
D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】分析程序的目的
【答案解析】
請(qǐng)見教材P133，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序;(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，因此分析程序不用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確。
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款的目的包括( )。
A. 證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和正確性
B. 證實(shí)應(yīng)收賬款記錄的完整性
C. 證實(shí)應(yīng)收賬款存在
D. 證實(shí)應(yīng)收賬款所有權(quán)
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)A、C、D均屬于函證應(yīng)收賬款的目的。函證應(yīng)收賬款獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)于證明應(yīng)收賬款完整性無效。
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