點(diǎn)擊查看：2014注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析匯總
1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是( )。[2009/具體審計(jì)計(jì)劃]
A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期[總體審計(jì)策略-時(shí)間安排]
C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員[總體審計(jì)策略-審計(jì)資源]
D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間[總體審計(jì)策略-時(shí)間安排]
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃
【答案解析】
2.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。[2009/審計(jì)證據(jù)的充分性]
A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)
D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
為降低證據(jù)數(shù)量而調(diào)高重要性好比為被大學(xué)錄取而私自降低錄取分?jǐn)?shù)線，荒唐+可笑。
3.針對積極式詢證函，如果注冊會(huì)計(jì)師沒有收到回函，則正確的處理方式有( )。
A.與被詢證者取得聯(lián)系，要求對方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函
B.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無保留意見
C.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，首先應(yīng)該考慮實(shí)施替代審計(jì)程序
D.如果取得回函是必要程序，應(yīng)該考慮發(fā)表非無保留意見
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】函證的實(shí)施與評價(jià)
【答案解析】
如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會(huì)計(jì)師首先考慮的是實(shí)施替代審計(jì)程序，而不是直接視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無保留意見，選項(xiàng)B不正確。
4.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。(2012真題)
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】分析程序
【答案解析】
選項(xiàng)A不正確,不是每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要采用分析程序。選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師使用實(shí)質(zhì)性分析程序是有條件或前提的，如果使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)D不正確, 注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期。
5.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
B.初步業(yè)務(wù)約定書
C.財(cái)務(wù)報(bào)表
D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)要素
【答案解析】
審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者)、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒征對象)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，所以ACD正確。
6.關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況，運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷
B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息
C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞
D.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)的固有限制
【答案解析】
選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)的固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)的導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。
7.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是( )。
A.截止
B.準(zhǔn)確性
C.分類
D.完整性
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo)
【答案解析】
檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)可以證明“完整性”認(rèn)定。
8.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2012年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的目的有( )。
A. 確認(rèn)最初識(shí)別的重要組成部分
B. 評估由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
C. 修正最初識(shí)別的重要組成部分
D. 評估由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
9.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性相關(guān)的理解中，合理的有( )。
A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的
B.特定類別的交易、賬戶余額或披露發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，如果被合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平
C.基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性
D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【答案解析】
如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。
10.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會(huì)計(jì)師之間建立有效的雙向溝通關(guān)系，在評價(jià)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組采取的措施有( )。
A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
B.與組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
C.與集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
D.確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師全部審計(jì)工作底稿
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】評價(jià)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通
【答案解析】
集團(tuán)項(xiàng)目組在復(fù)核時(shí)，通常關(guān)注的是與導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿，而不是全部的審計(jì)工作底稿，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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