知識(shí)點(diǎn)：關(guān)鍵審計(jì)合伙人
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是關(guān)鍵審計(jì)合伙人，從2010年開(kāi)始連續(xù)擔(dān)任甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，如果因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則可以延長(zhǎng)到( )年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師替換出項(xiàng)目組。
A.2013
B.2014
C.2015
D.2016
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)D正確。
如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于( )，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。
A.12個(gè)月
B.6個(gè)月
C.24個(gè)月
D.36個(gè)月
【答案】A
【解析】如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。
知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)行為原則
以下關(guān)于職業(yè)道德基本原則的表述中，針對(duì)良好的職業(yè)行為原則的是( )。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受外來(lái)力量控制、支配，按照一定之歸行事
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得損害職業(yè)形象
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是警惕無(wú)意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A是針對(duì)客觀和公正原則的表述;選項(xiàng)B是針對(duì)獨(dú)立性原則的表述;選項(xiàng)D是針對(duì)保密原則的表述;選項(xiàng)C正確。
知識(shí)點(diǎn)：重大沖突
如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的是( )。
A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體獲取專業(yè)建議
B.考慮向相關(guān)法律顧問(wèn)獲取專業(yè)建議
C.向事務(wù)所內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢
D.在采取相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要時(shí)可以與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)
【答案】D
【解析】在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。
知識(shí)點(diǎn)：外在壓力
下列不會(huì)因外在壓力對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除非同意被審計(jì)單位的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將影響晉升
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
C.審計(jì)客戶聲稱將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶推介其股票
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于過(guò)度推介產(chǎn)生的不利影響。
知識(shí)點(diǎn)：良好職業(yè)行為
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為有損其良好職業(yè)行為的是( )。
A.向公眾真實(shí)地傳遞信息推介自己
B.依據(jù)事實(shí)對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較
C.夸大宣傳擁有的資質(zhì)
D.向公眾宣傳自己的工作地點(diǎn)和工作范圍
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD不一定損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的良好職業(yè)聲譽(yù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實(shí)、得體，就不會(huì)損害其良好職業(yè)行為。
知識(shí)點(diǎn)：防范措施
在具體工作中，應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施，下面說(shuō)法中正確的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所只需要針對(duì)公眾利益實(shí)體制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所只需要向項(xiàng)目合伙人提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求其與之保持獨(dú)立
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要與審計(jì)客戶的管理層討論有關(guān)職業(yè)道德問(wèn)題
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來(lái)判斷是否需要對(duì)非公眾利益實(shí)體實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;選項(xiàng)B，應(yīng)該是向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立;選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與審計(jì)客戶的治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題。
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