知識點：會計處理適當性

　　如果被審計單位財務建議的有效性取決于某一特定會計處理，在同時存在下列( )情形時，會計師事務所不得為被審計單位提供此類財務服務。

　　A.財務建議的結(jié)果僅影響某項流動負債

　　B.財務建議的結(jié)果將對財務報表產(chǎn)生重大影響

　　C.相關會計處理方法存在可選擇性

　　D.審計項目組對有關會計處理的適當性存有疑問

　　【答案】BD

　　【解析】選項B、D屬于準則規(guī)定;選項A影響某項流動負債與能否對財務報表產(chǎn)生重大影響之間并無必然聯(lián)系;選項C會計處理方法存在可選擇性并不一定會導致對會計處理的適當性存有疑問。

　　知識點：密切關系

　　會計師事務所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務，將因密切關系和自身利益產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列( )因素。

　　A.該人員加入審計項目組的時間長短

　　B.該人員在審計項目組中的角色

　　C.審計業(yè)務的性質(zhì)

　　D.客戶的管理團隊是否發(fā)生變動

　　【答案】ABCD

　　【解析】不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：

　　(1)該人員加入審計項目組的時間長短;

　　(2)該人員在審計項目組中的角色;

　　(3)會計師事務所的組織結(jié)構;

　　(4)審計業(yè)務的性質(zhì);

　　(5)客戶的管理團隊是否發(fā)生變動;

　　(6)客戶的會計和報告問題的性質(zhì)或復雜程度是否發(fā)生變化。

　　知識點：擬加入審計客戶

　　針對審計項目組某成員擬加入審計客戶的說法中，正確的有( )。

　　A.如果審計項目組某成員參與審計業(yè)務時，知道自己在未來一段時間可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.會計師事務所應當制定政策和程序，要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務所報告

　　C.會計師事務所在收到報告后，并在必要時應采取相應的措施來消除或降低由此帶來的不利影響

　　D.會計師事務得知項目組成員可能加入被審計單位時應將其解雇

　　【答案】ABC

　　【解析】如果審計項目組某成員參與審計業(yè)務，當知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計師事務所應當制定政策和程序，要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務所報告。在接到報告后，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　知識點：獨立性

　　以下有關獨立性的說法中，正確的有( )。

　　A.獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性

　　B.不同的會計師事務所人員對獨立性承擔相同的責任

　　C.獨立性對內(nèi)心狀態(tài)和外在表現(xiàn)都提出了要求

　　D.在判斷獨立性時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B由于會計師事務所規(guī)模、結(jié)構和組織形式不同，會計師事務所人員對獨立性承擔的責任也不同。

　　知識點：自我評價

　　XYZ會計師事務所A注冊會計師負責審計甲公司2013年財務報表。如果XYZ會計師事務所為甲公司提供信息技術系統(tǒng)服務可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。下列情形中可能會產(chǎn)生此類不利影響的是( )。

　　A.設計或操作不構成會計記錄組成部分的信息系統(tǒng)

　　B.對甲公司自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價

　　C.為甲公司設計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

　　D.操作由第三方開發(fā)的會計軟件

　　【答案】C

　　【解析】選項C，如果注冊會計師設計的信息系統(tǒng)與財務報告有關，則會因自我評價產(chǎn)生不利影響。

　　XYZ會計師事務所A注冊會計師負責審計甲公司2013年財務報表。如果XYZ會計師事務所向甲公司提供內(nèi)部審計服務，則在進行財務報表審計時將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。下列情形中不會產(chǎn)生此類不利影響的是( )。

　　A.回答甲公司內(nèi)部審計人員對收入確認的會計準則理解的疑惑

　　B.代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果

　　C.為甲公司制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針

　　D.執(zhí)行構成內(nèi)部控制組成部分的程序

　　【答案】A

　　【解析】選項A不屬于注冊會計師提供的因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部控制服務，因為注冊會計師僅利用其專業(yè)知識對內(nèi)部審計人員的工作進行指導，并未承擔對內(nèi)部審計工作的責任。

　　知識點：非公眾利益實體

　　在ABC會計師事務所不承擔管理層職責的情況下，其向非公眾利益實體的審計客戶提供的下列信息系統(tǒng)服務中，將對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.為被審計單位擴展第三方開發(fā)的財務信息系統(tǒng)的功能

　　B.評價由第三方設計并操作的系統(tǒng)

　　C.對被審計單位自行設計并操作的系統(tǒng)提出建議

　　D.設計與財務報告無關的信息系統(tǒng)

　　【答案】A

　　【解析】選項A為被審計單位擴展第三方開發(fā)的財務信息系統(tǒng)的功能，會導致因自我評價產(chǎn)生的不利影響。選項B、C、D則屬于不會影響審計獨立性的特定情形。

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